7月31日，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了財(cái)稅［2012］71號(hào)文（以下簡(jiǎn)稱“71號(hào)文”），明確將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京市、天津市、江蘇省等8個(gè)�。ㄖ陛犑校�
根據(jù)通知，北京試點(diǎn)工作將從9月1日正式啟動(dòng)�！吨袊�(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào)（博客，微博）》記者了解到，從8月1日開始，北京稅收征管部門面向社會(huì)組織實(shí)施試點(diǎn)工作，開展試點(diǎn)納稅人認(rèn)定和培訓(xùn)、征管設(shè)備和系統(tǒng)調(diào)試、發(fā)票稅控系統(tǒng)發(fā)行和安裝，以及發(fā)票發(fā)售等準(zhǔn)備工作，確保試點(diǎn)順利推進(jìn)，按期實(shí)現(xiàn)新舊稅制轉(zhuǎn)換。
安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為北京市營(yíng)改增改革試點(diǎn)工作小組的成員，直接參與了相關(guān)調(diào)研和籌備工作。
該事務(wù)所間接稅服務(wù)合伙人梁因樂表示，此次北京試點(diǎn)營(yíng)改增后，增值稅部分的收入并沒有按照原來(lái)中央和地方的分成比例，而是全部納入地方財(cái)政，“主要原因還是要穩(wěn)定當(dāng)前北京市財(cái)政收入，改變其下滑局面。”
截至本報(bào)發(fā)稿時(shí)止，北京地方稅務(wù)局對(duì)此消息未予回應(yīng)。
增值稅收入納入北京財(cái)政
與上海不同，北京國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局分立，北京試點(diǎn)首先需要面對(duì)的難題就是國(guó)稅和地稅的協(xié)調(diào)。“鑒于上海增值稅改革試點(diǎn)未能檢測(cè)出試點(diǎn)范圍內(nèi)納稅人從營(yíng)業(yè)稅改增值稅后對(duì)征收管理所產(chǎn)生的影響，北京試點(diǎn)以后，首先需要解決的就是稅制變化后，國(guó)稅和地稅的分成問題，這是試點(diǎn)應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。”梁因樂表示。
據(jù)悉，營(yíng)改增試點(diǎn)不僅涉及政府與納稅人關(guān)系的調(diào)整，也涉及中央與地方在財(cái)稅上的分配。事實(shí)上，營(yíng)業(yè)稅由地稅局征管，除鐵道部、銀行總行及各保險(xiǎn)公司總公司集中繳納的部分歸中央外，其余都?xì)w地方，而增值稅由國(guó)稅局征收，按3∶1在中央與地方之間分成。
考慮到北京市第三產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值占GDP比重高達(dá)75.7%，營(yíng)改增試點(diǎn)對(duì)于北京的影響將遠(yuǎn)高于上海。稅收部門的數(shù)據(jù)也顯示，北京營(yíng)業(yè)稅占比達(dá)到了90%，超過上海20%，因此地稅部門人員的配置將成為重點(diǎn)考慮的問題。
中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇認(rèn)為，“北京是服務(wù)業(yè)極其發(fā)達(dá)的地區(qū)，營(yíng)業(yè)稅的占比高，相對(duì)地地稅人員征管工作和安置工作需要特別注意，在試點(diǎn)基礎(chǔ)上，應(yīng)考慮征收稅收的比例劃分，協(xié)調(diào)國(guó)稅和地稅征管。”
此外，記者了解到，為做好北京試點(diǎn)工作，北京市相關(guān)部門在吸取上海改革的經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，結(jié)合自身的特點(diǎn)，重點(diǎn)考慮了地稅和國(guó)稅稅收比例分成的問題。
直接參與了北京試點(diǎn)營(yíng)改增工作的梁因樂告訴記者，鑒于北京試點(diǎn)作用將超過上海，為積極推動(dòng)改革，北京試點(diǎn)營(yíng)改增后，原屬于營(yíng)業(yè)稅的這部分收入，轉(zhuǎn)成增值稅以后，仍然歸屬于地方。“這就意味著雖然部分營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，但對(duì)北京市財(cái)政來(lái)說(shuō)，稅收收入并沒有減少，原來(lái)中央對(duì)增值稅的分成比例，在此次試點(diǎn)中并不適用，北京營(yíng)改增后，稅收收入將全部納入地方財(cái)政”。
在他看來(lái)，中央此舉的很大一部分原因是基于北京市財(cái)政收入的大幅下滑。
北京市財(cái)政局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，今年以來(lái)北京財(cái)政收入面臨著較大的增長(zhǎng)壓力，按照年初的設(shè)定，北京今年全年財(cái)政收入目標(biāo)增幅須達(dá)到10%左右。和往年的高增速相比，今年的情況不容樂觀。數(shù)據(jù)顯示，今年上半年，北京財(cái)政收入月增幅同比分別為-3.1%，-2.2%、1.6%、2%、3.8%、5.3%.
對(duì)此北京市財(cái)政局表示，北京財(cái)政經(jīng)歷了“低開、降幅收窄、正增長(zhǎng)和增幅不斷提高”的過程，“而中央不再?gòu)臓I(yíng)改增后增值稅中分成，在一定程度上減輕了北京地方財(cái)政的壓力”梁因樂坦言。
試點(diǎn)企業(yè)難題
按照北京試點(diǎn)營(yíng)改增的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)成為首批試點(diǎn)行業(yè)，粗略計(jì)算，在此次北京增值稅改革試點(diǎn)中，將對(duì)13萬(wàn)營(yíng)業(yè)稅納稅人改征增值稅。
據(jù)了解，從上海試點(diǎn)情況看，小微企業(yè)是這項(xiàng)改革最大的受益者。原因主要是小規(guī)模納稅人由原來(lái)按5%稅率繳納營(yíng)業(yè)稅，調(diào)整為按3%稅率繳納增值稅，僅從稅率分析，小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)降低幅度就達(dá)40%.
不過，梁因樂認(rèn)為，無(wú)論是即將納入此次北京增值稅改革試點(diǎn)范圍內(nèi)的營(yíng)業(yè)稅納稅人，還是其客戶、供應(yīng)商，都將面臨著營(yíng)改增帶來(lái)的一些問題。
和上海不同的是，北京營(yíng)改增的啟動(dòng)時(shí)間是9月1日，這對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，年初整套的財(cái)務(wù)預(yù)算面臨著被打亂，特別是企業(yè)稅收方面變化帶來(lái)的成本增加。“因?yàn)樵瓉?lái)企業(yè)可能只需交地稅，現(xiàn)在部分行業(yè)改征增值稅后，需要重新購(gòu)買增值稅發(fā)票，而且財(cái)務(wù)人員的增加也需要人力成本的重新核算”。
更嚴(yán)重的是，產(chǎn)品定價(jià)機(jī)制受到影響。“原來(lái)產(chǎn)品出廠價(jià)格都是按照營(yíng)業(yè)稅的稅率基礎(chǔ)，在價(jià)格上有所體現(xiàn)，但是現(xiàn)在部分產(chǎn)品改征增值稅收，定價(jià)要重新來(lái)測(cè)定。”北京一家服務(wù)業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者表示。“現(xiàn)在改征增值稅后，產(chǎn)品的實(shí)際價(jià)格定多少難以衡量，重新定價(jià)也會(huì)對(duì)客戶產(chǎn)生影響，而且一旦價(jià)格變動(dòng)，范圍不僅僅局限在一個(gè)地區(qū)的小范圍，而是包含整個(gè)北京市場(chǎng)，所以后期很麻煩”。
而在梁因樂看來(lái)，營(yíng)改增后，他的業(yè)務(wù)也同樣受到了影響。
據(jù)他介紹，目前他的客戶遍布全國(guó)14個(gè)省市，業(yè)務(wù)不僅僅局限北京當(dāng)?shù)亍５歉鶕?jù)財(cái)政部71號(hào)文規(guī)定，江蘇省、安徽省將于2012年10月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換；福建省、廣東省將于2012年11月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換，天津市、浙江省和湖北省將于2012年12月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換。
“接下來(lái)要改革的這幾個(gè)省市，都是我們業(yè)務(wù)集中的省份，這就意味著9~12月份的營(yíng)改增，我們需要為客戶提供技術(shù)層面支持和人力配置方面協(xié)調(diào)，重新設(shè)置財(cái)會(huì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，而且是同樣的工作要在不同的省份重復(fù)，需要人員直接去稅務(wù)系統(tǒng)辦理，一定程度上增加了工作量。”在他看來(lái)，未來(lái)營(yíng)改增應(yīng)該集中流程，向標(biāo)準(zhǔn)化、中央化、電子化發(fā)展，減少人力成本。
對(duì)此，財(cái)稅專家馬靖昊認(rèn)為，企業(yè)“營(yíng)改增”后購(gòu)買商品或服務(wù)時(shí)，應(yīng)盡可能選擇提供增值稅專用發(fā)票的商家，抵扣自己應(yīng)繳納的稅款。而在減少成本方面，可將自己承接的勞務(wù)進(jìn)行外包，解決一部分進(jìn)項(xiàng)稅，同時(shí)，可考慮將公司的財(cái)務(wù)（記賬、報(bào)稅等）、人事等進(jìn)行外包，以節(jié)約公司成本，并享受進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的好處。
