今年以來，煤炭價格一路走低，多地煤炭企業(yè)增產(chǎn)不增收，煤炭行業(yè)整體利潤下滑。面對持續(xù)低迷的市場和不斷下滑的利潤，在10月11日舉行的“2012中國國際煤炭發(fā)展高層論壇”上，煤炭企業(yè)集體呼吁減壓，多家煤企高管發(fā)出為企業(yè)減稅的呼聲。
作為全國煤炭行業(yè)盈利水平最高的企業(yè)之一，內(nèi)蒙古伊泰集團有限公司副總經(jīng)理翟德元對記者表示，目前煤炭行業(yè)處于低谷，稅負壓力很大。“稅費過高，已成中國煤炭企業(yè)的沉重負擔”翟德元說。鄭煤集團董事長孟中澤也希望政府能夠在產(chǎn)量配置與稅負方面多做考慮與優(yōu)惠，減輕煤炭企業(yè)負擔。
在此背景下，“堅持以清費立稅為主線，推進煤炭稅費綜合改革”也成為10月20日，中國煤炭經(jīng)濟30人論壇第二次內(nèi)部研討會的主題。本報記者了解到，國家能源局副局長吳吟、國內(nèi)重要煤炭企業(yè)負責人及行業(yè)專家30人圍繞煤炭稅費綜合改革進行了深入的探討。
當前，煤炭行業(yè)黃金發(fā)展期已經(jīng)過去，又恰逢宏觀經(jīng)濟處于減速期，煤炭供給相對過剩，煤炭行業(yè)面臨雙重壓力。接受記者采訪時，多位煤企負責人一致認為，合理減輕煤企稅負，提升煤炭企業(yè)自我造血功能和市場競爭活力已經(jīng)是刻不容緩。
稅費項目繁多
近年來，我國先后大幅度調(diào)整了煤炭稅費征收標準，推行煤炭資源有償使用制度，建立礦山生態(tài)環(huán)境恢復保證金制度，完善工商企業(yè)職工社會保障體系等，煤炭企業(yè)的稅費負擔漸趨加重，煤炭企業(yè)成本大幅上升。
在今年9月底召開的全國煤炭經(jīng)濟發(fā)展趨勢分析和政策取向研討會上，中煤能源（7.01，0.00，0.00%）集團副總經(jīng)理、總會計師彭毅用一組數(shù)據(jù)揭示了一個典型煤炭企業(yè)當前真實的稅費負擔。2011年，中煤能源集團商品煤平均稅負126元/噸；應交各種稅費197億元，是2003年的16.3倍，年均增長41.7%，比營業(yè)收入增幅高22.3個百分點；稅負率17.1%，比全國重點稅源企業(yè)平均稅負率5.69%高出11.41個百分點。
“2012年1月到8月，山東能源集團上繳稅費132億元，預計今年全年稅費將超過200億元，噸煤稅費負擔為160元到170元。”山東能源集團總經(jīng)理助理、財務部部長張波說。而8月，山東能源集團商品煤平均售價已降至462元/噸。
翟德元透露，山西噸煤稅費成本120元到130元，陜西140元，內(nèi)蒙古133元。
據(jù)本報記者統(tǒng)計，到目前為止，我國執(zhí)行的涉及煤炭企業(yè)的各類稅費項目近30項，煤炭企業(yè)除繳納企業(yè)所得稅、增值稅、城市建設維護稅、營業(yè)稅及附加、房產(chǎn)稅、土地稅、車船使用稅、印花稅等一般性稅種外，還要繳納資源稅、礦產(chǎn)資源補償費，礦業(yè)權使用費、礦業(yè)權價款、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、煤炭價格調(diào)節(jié)基金、鐵路建設基金、煤礦轉產(chǎn)發(fā)展資金、港口建設費（基金）等稅費。2006年6月25日國務院批復同意在山西省開展的山西煤炭工業(yè)可持續(xù)發(fā)展政策措施試點，山西省煤炭企業(yè)還要繳納煤炭可持續(xù)發(fā)展基金和煤礦轉產(chǎn)發(fā)展資金。2006年9月30日國務院批復同意在山西、內(nèi)蒙古、黑龍江、山東、安徽、河南、貴州、陜西等8個重點產(chǎn)煤省（區(qū)）開展的深化煤炭資源有償使用制度改革試點，在這8個省的煤炭企業(yè)還要繳納礦山環(huán)境治理恢復保證金。除此之外，煤炭企業(yè)還要繳納安全生產(chǎn)使用費、河道管理費、村莊搬遷費、林業(yè)基金、水資源補償費（礦井水排放費）、排污費、綠化費、垃圾清理費等費用。
三大主因致煤企稅負過重
增值稅稅率高，煤炭產(chǎn)品增值稅抵扣范圍太窄、轉型不到位是煤炭企業(yè)稅費負擔較重的主要原因。接受記者采訪時，淮北礦業(yè)董事長王明勝表示，2009年1月1日，我國全面實施增值稅轉型，煤炭產(chǎn)品增值稅稅率由原來的13％恢復到17％，增值稅稅率增長4個百分點，煤炭企業(yè)增值稅率較高。“除此之外，煤炭企業(yè)增值稅抵扣范圍較窄，只有輔助材料、電力、維修費、生產(chǎn)用工器具和設備等，而對于占生產(chǎn)成本比例較大的遷村購地、青苗補償、塌陷治理和采礦權、煤礦的礦井與巷道等費用，由于無法取得抵扣憑證，不能抵扣進項稅額，加重了煤炭企業(yè)增值稅負擔。”王明勝說。
據(jù)統(tǒng)計，2011年，規(guī)模以上煤炭企業(yè)的煤炭產(chǎn)品增值稅實際稅負在11%至13%之間。如，安徽煤炭產(chǎn)品增值稅實際稅負為12.92%，河南為12.39%，陜西為10.87%，河北為10.98%.而大部分行業(yè)增值稅的平均稅收負擔僅在2%到5%之間。
煤炭企業(yè)成本核算不完整，部分隱性成本沒有被及時納入成本，導致企業(yè)利潤虛高，企業(yè)所得稅負擔較重。財政部網(wǎng)站公布的數(shù)據(jù)顯示，2012年上半年，企業(yè)所得稅實現(xiàn)收入13106.31億元，同比增長17.3%.分行業(yè)看，煤炭行業(yè)企業(yè)所得稅增速僅次于金融業(yè)、卷煙、酒之后，排名第四，增長36.9%.與被稱為暴利行業(yè)的金融業(yè)45.7%的增幅已相差無幾。
中國礦業(yè)大學管理學院副教授宋梅認為，現(xiàn)有成本核算要素忽略了生產(chǎn)耗費的補償機制，占煤炭企業(yè)較大比重的開采活動，必須發(fā)生的資源成本、環(huán)境成本、棄置成本、轉嫁成本等沒有納入成本核算。一些必要費用缺乏進入成本核算的有效途徑。如礦區(qū)棚戶區(qū)改造，體現(xiàn)黨和政府對煤礦工人的關愛，但缺乏有效的成本列支通道。
在煤炭信息研究院研究員司坡森看來，煤炭行業(yè)稅費交織，設計不合理，有些項目重復征收也是煤企稅負大的重要原因。以資源性稅費為例：目前，國家在煤炭行業(yè)征收的資源性稅費主要包括資源稅、礦產(chǎn)資源補償費、探礦權和采礦權使用費、探礦權采礦權價款等設置相近、不同部門重復征收的稅費。從煤炭資源稅、礦產(chǎn)資源補償費、礦業(yè)權價款的設置來看，都是從不同角度體現(xiàn)煤炭資源的國家所有權和資源的級差收入。一方面既征收煤炭資源稅又征收礦產(chǎn)資源補償費，再加上探礦權采礦權價款，對同一對象征收相同性質(zhì)的不同稅費。另一方面，煤炭資源稅與其他礦業(yè)稅收發(fā)生重復。
即便如此，中國煤炭工業(yè)協(xié)會調(diào)研報告顯示，政府行政性收費項目還在不斷增多。雖然河南、陜西已暫停征收煤炭價格調(diào)節(jié)基金，但全國仍然有13個�。ㄗ灾螀^(qū)）在征收煤炭價格調(diào)節(jié)基金。
減稅勢在必行
煤炭稅費制度具有很強的制度導向效果，科學合理的煤炭稅費制度，是促進煤炭工業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展的基本前提和重要推動力量。
中國煤炭工業(yè)協(xié)會副會長兼秘書長姜智敏在9月底舉行的煤炭經(jīng)濟運行通報會上談及煤炭資源稅改革時曾說：“資源稅從量計征到從價計征的總體方向是對的，但煤炭行業(yè)的整體稅負水平偏高，繳的稅種也多。所以若要稅改，得整體改，不能有人一缺錢花就增稅。”
業(yè)內(nèi)人士指出，過高的稅負會增加企業(yè)的負擔，給企業(yè)帶來沉重的經(jīng)營壓力，稅負過高很容易造成煤炭企業(yè)現(xiàn)金流短缺，發(fā)生財務風險。當下，部分煤炭企業(yè)已經(jīng)在“熬冬”，依靠借貸維持開支，稅費負擔沉重更是雪上加霜，減稅勢在必行。
有財稅專家表示，我國可以借鑒歐盟等國家的稅收政策，實行三檔復式稅率制度，設定基本稅率的基點為17％，低檔稅率設13％、6％兩檔，出口商品為零稅率。煤炭企業(yè)可以在總體上保持1993年3.35％的稅負水平上，實行零稅率或低檔6％稅率。在煤炭企業(yè)作為增值稅進一步改革試點之前，比1993年稅改前多交的稅負按實際增加額采取“先征后退”或“即征即退”的辦法，返還給煤炭企業(yè)。
對于煤炭企業(yè)自身而言，應趨利避害，抓住有利時機，發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟，提高礦井回采率，減少排放和污染，降低稅收成本，合理避稅。保持經(jīng)營的靈活性，與國家政策接軌，隨時根據(jù)稅法的變動調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略，保證降低稅負，以增加企業(yè)的價值。
