網(wǎng)絡(luò)團購是近段時期流行的網(wǎng)上購物的一種方式，給消費者網(wǎng)絡(luò)購物帶來方便、快捷，其價格優(yōu)勢比普通網(wǎng)絡(luò)購物更為明顯。由于政府稅收相關(guān)法律政策未能及時出臺，網(wǎng)絡(luò)團購本身存在的一些不規(guī)范操作等，使團購過程中發(fā)生的一些稅收監(jiān)管問題無法得到有效解決。應(yīng)加強網(wǎng)絡(luò)團購涉稅監(jiān)管，促進網(wǎng)絡(luò)團購健康發(fā)展。
網(wǎng)絡(luò)團購，主要指通過互聯(lián)網(wǎng)渠道將有相同購買意向的消費者組織起來，向廠商進行大宗購買的行為。網(wǎng)絡(luò)團購的交易一般涉及三方當事人，包括團購網(wǎng)站、商戶和消費者。網(wǎng)絡(luò)團購本質(zhì)是為商家及消費者提供一個網(wǎng)絡(luò)團購服務(wù)平臺。
網(wǎng)絡(luò)團購的流程一般是：首先支付款項，消費者將款項支付到支付平臺（按團購網(wǎng)站標注價格）。其次，支付平臺轉(zhuǎn)款給團購網(wǎng)站。支付平臺當團購成團后，按與團購網(wǎng)站的約定時間，將全部價款扣除手續(xù)費后支付。再次，團購網(wǎng)站支付商家款項。團購網(wǎng)站扣除網(wǎng)站傭金后，按事先約定的時間分期支付給商家款項，然后商家面對消費者開展銷售或服務(wù)。團購網(wǎng)站在選取從支付平臺收款和支付給商家款項的方式上有三種模式：第一種支付模式，由支付平臺將款項一分為二，傭金部分支付給團購網(wǎng)站，商品購買價款部分支付給商家；第二種支付模式，支付平臺將全部價款支付給團購網(wǎng)站，網(wǎng)站定期將全部價款分期支付給商家，商家定期將傭金返還給團購網(wǎng)站；第三種支付模式，支付平臺將全部價款支付給團購網(wǎng)站，網(wǎng)站扣除傭金后定期將剩余款項支付給商家。目前，大部分網(wǎng)絡(luò)團購采用的是第三種支付模式。
目前，網(wǎng)絡(luò)團購主要存在索取發(fā)票難、收入確認不明確和征稅難度大等問題。為促進網(wǎng)絡(luò)團購健康發(fā)展，必須從以下幾個方面著手，規(guī)范團購業(yè)稅收監(jiān)管：加強對團購網(wǎng)站和網(wǎng)絡(luò)支付平臺的稅收管理。稅務(wù)部門應(yīng)加強對網(wǎng)站資質(zhì)的審核，加大對網(wǎng)站稅收管理，制定《網(wǎng)絡(luò)團購行業(yè)稅收征管規(guī)范》，理順團購網(wǎng)站在終端消費者與供應(yīng)商之間的關(guān)系，確定納稅主體。稅務(wù)機關(guān)可對支付寶、快錢等支付平臺進行管理，要求其配合稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)數(shù)據(jù)，可實行稅收代扣代繳。
網(wǎng)絡(luò)團購應(yīng)明確商家為消費者開具發(fā)票。在網(wǎng)絡(luò)團購模式中，與消費者產(chǎn)生直接接觸的是商家，稅法意義上真正的收款方是商家，將其作為發(fā)票開具方是更為合理的選擇。因此，商家只要是為消費者提供了商品或勞務(wù)，就應(yīng)在當期確認收入，及時為消費者開具發(fā)票。
對不同經(jīng)營模式網(wǎng)絡(luò)團購采取相應(yīng)的稅收監(jiān)控。稅務(wù)機關(guān)針對網(wǎng)絡(luò)團購的三種支付模式，要加強對支付平臺、團購網(wǎng)站或商家的稅源監(jiān)控。第一種模式消費者發(fā)生退款不易被認定，對此稅務(wù)機關(guān)可以考慮監(jiān)控支付平臺的資金往來賬戶，從源頭掌握團購企業(yè)及商家的總體收入情況，確保稅款不流失。第二種支付模式目前未被眾多團購網(wǎng)站采用，由于能完整體現(xiàn)團購模式的流程，支付平臺收到消費者的全部款項有據(jù)可查，有利于確認收入及發(fā)票開具情況。應(yīng)要求支付平臺收取轉(zhuǎn)賬手續(xù)費收入后，應(yīng)向團購網(wǎng)站提供手續(xù)費發(fā)票，并以手續(xù)費確認收入計征營業(yè)稅依據(jù)。第三種支付模式稅收監(jiān)控的角度要針對團購網(wǎng)企業(yè)，監(jiān)控團購網(wǎng)企業(yè)賬戶以掌握商家的收入。
確定常設(shè)機構(gòu)，統(tǒng)一稅收管轄權(quán)�？梢园褕F購網(wǎng)站的物理依托——服務(wù)器作為常設(shè)機構(gòu)的物理條件，那么，企業(yè)通過網(wǎng)站（服務(wù)器）從事經(jīng)營活動，該網(wǎng)站（服務(wù)器）應(yīng)被看做是常設(shè)機構(gòu)。關(guān)于稅收管轄權(quán)，發(fā)展中國家廣泛使用屬地原則確定來源地管轄權(quán)。我國作為電子貿(mào)易輸入國，來自國外的收入相對較少，應(yīng)強調(diào)來源地稅收管轄權(quán)，堅持居民管轄權(quán)和來源地管轄權(quán)并重，將有效解決居住國與收入來源國不同而造成無法征稅的問題。兩者相結(jié)合將可以完善網(wǎng)上貿(mào)易的征稅依據(jù)。
針對電子商務(wù)實行簡易化征收。在團購網(wǎng)站，既有銷售有形商品（占大部分），也有銷售無形商品（占小部分），如房屋租賃、婚慶服務(wù)、電子訂票等。這樣的分類，使稅務(wù)機關(guān)能確定哪些是增值稅課稅對象，哪些是營業(yè)稅征稅對象。但現(xiàn)實中也存在一些難以確定征稅對象的情況，比如各種書籍、音像制品等通過網(wǎng)上交易完成下載，形成數(shù)字化產(chǎn)品。目前這種情況判定其屬于銷售商品還是提供服務(wù)還是不易確定。政府可以考慮設(shè)置一個統(tǒng)一簡化的稅種，針對電子商務(wù)實行簡易化征收。
準確科學(xué)核定團購網(wǎng)站計稅依據(jù)。團購網(wǎng)站交易的無紙化，使稅務(wù)機關(guān)對納稅人的交易資料和交易狀況難以準確掌握，并據(jù)此判斷出實際的計稅依據(jù)，進而影響了銷售額的核定。盡管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《稅收征管法》的相關(guān)規(guī)定，對納稅人難以準確核算收入或成本的，有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的，但在實際操作中如何核定其應(yīng)納稅額有一定難度，因此，應(yīng)對團購網(wǎng)站計稅依據(jù)進行準確科學(xué)核定。
