本年度“營改增”試點(diǎn)12月份達(dá)到最大規(guī)模，試點(diǎn)省市已達(dá)12個(gè)。下一步大家的關(guān)注點(diǎn)較多集中在選擇行業(yè)方面，如選哪一個(gè)行業(yè)最先全國試點(diǎn)合適，金融業(yè)要不要下一步納入試點(diǎn)等問題。
據(jù)中國經(jīng)濟(jì)時(shí)報(bào)報(bào)道，業(yè)內(nèi)專家指出，如果選一個(gè)行業(yè)率先進(jìn)行全國鋪開，交通運(yùn)輸物流業(yè)或更符合統(tǒng)籌考慮下的抉擇；金融業(yè)納入“營改增”有待商榷，需要對(duì)該行業(yè)進(jìn)行進(jìn)一步分解、具體分析，對(duì)其不同子行業(yè)應(yīng)區(qū)別對(duì)待。
交通運(yùn)輸物流類行業(yè)適合全國推廣
相關(guān)機(jī)構(gòu)做過粗略統(tǒng)計(jì)，至11月底，我國已經(jīng)納入“營改增”試點(diǎn)的企業(yè)戶數(shù)約為71萬戶，12月起，新納入的試點(diǎn)企業(yè)約達(dá)20萬戶。目前，“營改增”推進(jìn)的這12個(gè)省市，經(jīng)濟(jì)總量、服務(wù)業(yè)增加值和稅收收入超出全國的“半壁江山”。
“相對(duì)于營業(yè)稅，增值稅瞞報(bào)的概率較大，出口企業(yè)也更容易轉(zhuǎn)移定價(jià)，能走多遠(yuǎn)很難說。也許營業(yè)稅從某些角度考慮在一定時(shí)期內(nèi)更適合國情。”上海交通大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院金融系副教授沈思瑋向本報(bào)記者表示了自己的見解。
不過許多業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，“營改增”加快推向全國是大勢(shì)所趨，而選擇一個(gè)合適的行業(yè)率先全國推開進(jìn)行試點(diǎn)，可能具有一定的必要性。
“要選擇一個(gè)行業(yè)全國鋪開，就該選一個(gè)因稅負(fù)不平衡影響較大的行業(yè)，交通運(yùn)輸物流業(yè)或是備選項(xiàng)。減少流通成本，也利于穩(wěn)定物價(jià)，對(duì)企業(yè)和民眾都有好處。”中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政系主任、財(cái)政稅收研究所所長(zhǎng)曾康華告訴本報(bào)記者。
中國社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌向本報(bào)記者表示，從經(jīng)濟(jì)影響效度、行業(yè)規(guī)模、與上下游產(chǎn)業(yè)關(guān)系角度綜合考量，物流運(yùn)輸業(yè)確實(shí)是適合全國鋪開的行業(yè)，其影響制造和銷售兩端，利用好了能將“營改增”的正面作用發(fā)揮得更充分。
金融服務(wù)業(yè)不能一刀切
據(jù)媒體報(bào)道，今年以來，北京、上海等地對(duì)金融保險(xiǎn)業(yè)試點(diǎn)“營改增”已經(jīng)進(jìn)行過相應(yīng)的調(diào)研，而安徽省也正在就金融保險(xiǎn)業(yè)試點(diǎn)進(jìn)行摸底。12月，本年度“營改增”試點(diǎn)全部攤開后，關(guān)于金融業(yè)將考慮納入營改增試點(diǎn)的傳聞變得越來越多。
“銀行業(yè)是高利潤行業(yè)，‘營改增’全部完成后營業(yè)稅和增值稅未來不能并行，增值稅將擴(kuò)大到整個(gè)生產(chǎn)、流通領(lǐng)域，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看金融業(yè)沒有被特殊對(duì)待的理由。希望未來的稅改能促進(jìn)銀行業(yè)效率和競(jìng)爭(zhēng)力的提高。”曾康華說。
沈思瑋認(rèn)為，金融業(yè)近三十年的高速發(fā)展相當(dāng)程度上依賴貨幣供應(yīng)的非常態(tài)擴(kuò)張，而當(dāng)下銀行的許多壞賬也以“延期”等形式予以掩蓋，政策一旦由于經(jīng)濟(jì)大環(huán)境被迫收緊，問題將不斷暴露，“由于地方政府多年的貸款沖動(dòng)，城市銀行未來的風(fēng)險(xiǎn)最大，所以還是暫時(shí)不要在銀行業(yè)推行‘營改增’試點(diǎn)為好。”
金融業(yè)到底目前的經(jīng)營狀況如何？財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，10月份，全國金融業(yè)營業(yè)稅同比增加110億元，增長(zhǎng)25.5%；同月，全國各行業(yè)營業(yè)稅總額同比增加263億元，增長(zhǎng)20.6%.“金融業(yè)口徑很寬，應(yīng)加以細(xì)化并區(qū)別對(duì)待。銀行業(yè)就是其中比較復(fù)雜的行業(yè)，各國實(shí)行的政策并不一樣。金融業(yè)涉及國家的國際競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)其核心業(yè)務(wù)應(yīng)該謹(jǐn)慎對(duì)待。目前財(cái)險(xiǎn)業(yè)對(duì)生產(chǎn)流通領(lǐng)域影響較大，納入增值稅能提高相關(guān)行業(yè)抵扣的流暢性，適合納入稅改。稅改應(yīng)以稅制均衡、經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展為目的，涉及金融領(lǐng)域的稅改亦要順應(yīng)良化資本流動(dòng)的趨勢(shì)。”張斌說。
高層首次明確營改增擬向三大行業(yè)擴(kuò)容
作為深化財(cái)稅體制改革的“重頭戲”，營業(yè)稅改征增值稅正在被高層寄予厚望。
據(jù)第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)報(bào)道，國務(wù)院副總理李克強(qiáng)在10月18日舉行的擴(kuò)大營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作座談會(huì)上表示，要抓緊制定擴(kuò)大改革試點(diǎn)的具體方案，有序擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，適時(shí)將郵電通信、鐵路運(yùn)輸、建筑安裝等行業(yè)納入改革試點(diǎn)。根據(jù)國家和地方財(cái)力可能，逐步將營改增擴(kuò)大到全國。
這是高層第一次在公開場(chǎng)合表示營改增試點(diǎn)將向新行業(yè)擴(kuò)圍，并明確劃定三大行業(yè)范圍。
根據(jù)國務(wù)院的部署，從今年8月1日開始至年底前，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點(diǎn)，由上海市分批擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東8個(gè)省（直轄市）及寧波、廈門、深圳3個(gè)計(jì)劃單列市。這些地區(qū)經(jīng)濟(jì)總量、服務(wù)業(yè)增加值和稅收收入超出全國的“半壁江山”。
中翰國際轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)服務(wù)聯(lián)盟發(fā)起合伙人王駿認(rèn)為，營改增試點(diǎn)從1個(gè)直轄市擴(kuò)圍到9個(gè)省（直轄市）及3個(gè)計(jì)劃單列市，地區(qū)試點(diǎn)累積的經(jīng)驗(yàn)已經(jīng)足夠。明年應(yīng)盡快將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的試點(diǎn)向全國推開，之后再選擇尚未納入營改增的行業(yè)進(jìn)行全國試點(diǎn)。
中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇認(rèn)為，交通運(yùn)輸業(yè)和建筑業(yè)是營業(yè)稅中體量最大的兩個(gè)稅目，兩個(gè)行業(yè)所繳納的稅額占到營業(yè)稅總額的一半以上。若能將建筑業(yè)納入試點(diǎn)范圍，表明營改增試點(diǎn)的力度確實(shí)在進(jìn)一步加大。
王駿表示，當(dāng)初上海試點(diǎn)的時(shí)候建筑業(yè)也曾經(jīng)是候選的大熱門，但最終沒有入選。其原因除了上海市的意愿之外，更重要的建筑業(yè)納入營改增存在三大難點(diǎn)。
首先是納稅地的變更對(duì)地方財(cái)政利益影響比較大。當(dāng)前建筑業(yè)繳納營業(yè)稅是按照勞務(wù)發(fā)生地納稅，工程在哪里就在哪里納稅。但增值稅卻要求在機(jī)構(gòu)所在地納稅。比如北京的建筑企業(yè)在上海有工程，營業(yè)稅是在上海交，而增值稅則要回到北京交。
其次，由于建筑業(yè)競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，企業(yè)良莠不齊，很多企業(yè)達(dá)不到增值稅一般納稅人的要求，這也造成了稅收征管的難度。此外，沙石土料等很難拿到增值稅抵扣發(fā)票，建筑業(yè)也存在抵扣不充分的問題。
“這些難點(diǎn)都需要相關(guān)部門進(jìn)行進(jìn)一步的制度設(shè)計(jì)。”王駿說，根據(jù)財(cái)政部營改增的文件，留給建筑業(yè)的營改增的稅率窗口是11%，而建筑業(yè)的營業(yè)稅率僅為3%，因此很多建筑企業(yè)主擔(dān)心改革之后會(huì)像交通運(yùn)輸業(yè)一樣出現(xiàn)稅負(fù)上升。
鐵路運(yùn)輸之前由于無法劃分試點(diǎn)省市而沒有納入營改增的試點(diǎn)，因此鐵路運(yùn)輸業(yè)被納入了擴(kuò)容范圍，必須以全國性試點(diǎn)的推開為前提。
楊志勇表示，上個(gè)月財(cái)政部下發(fā)的《關(guān)于調(diào)整鐵路運(yùn)輸企業(yè)稅收收入劃分辦法的通知》中將鐵路企業(yè)的營業(yè)稅下劃地方已經(jīng)在為鐵路運(yùn)輸業(yè)納入營改增試點(diǎn)做前期準(zhǔn)備。
鐵道部公布的《2011年度匯總財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告》顯示，2011年，鐵道部繳納營業(yè)稅214.3億元，2010年為186.8億元。
王駿還認(rèn)為，相比于交通運(yùn)輸業(yè)和建筑業(yè)的復(fù)雜情況，郵電通信業(yè)由于涉及的企業(yè)數(shù)比較少，而且基本上都是央企，營改增試點(diǎn)的阻力會(huì)比較小。
