關于開展2010年度財務會計信用等級年度鑒定工作的通知
滬財會[2011]16號

各區(qū)縣財政局，市財政監(jiān)督局：

　　根據(jù)《上海市財務會計信用等級管理試行辦法》（滬財會〔2005〕129號，以下簡稱《辦法》）的規(guī)定，現(xiàn)將開展2010年度財務會計信用等級年度鑒定（以下簡稱年鑒）的有關事宜通知如下：

　　一、年鑒范圍

　　年鑒范圍為2010年12月31日前已評定財務會計信用等級的A類單位、D類單位以及需調(diào)整等級的B類單位和C類單位（以下簡稱單位）。主管財政機關根據(jù)《辦法》規(guī)定，具體復核、鑒定單位2010年度財務會計信用等級。

　　二、年鑒內(nèi)容和標準

　　年鑒內(nèi)容和標準原則上與《辦法》第十一條至第十四條規(guī)定的財務會計信用等級評定內(nèi)容與標準相同，但應重點關注以下事項：

　�。ㄒ唬⿲τ谠辉u定為財務會計信用等級A類的單位，存在以下情形的，不得鑒定為A類單位。

　　1．單位負責人未采取有效措施重視、支持財務會計工作，未依法承擔對本單位財務會計工作和財務會計資料真實性和完整性責任的；

　　2．未設置獨立的財務會計機構(gòu)，或雖設置獨立的財務會計機構(gòu)，但大型企業(yè)配備的具備會計師任職資格以上的專職人員不足兩名、中型企業(yè)或行政事業(yè)單位未配備具備會計師任職資格以上的專職人員、小型企業(yè)未配備具備助理會計師任職資格以上的專職人員的；

　　3．單位任用的財務會計機構(gòu)負責人、會計人員不符合《會計法》規(guī)定的；

　　4．未認真執(zhí)行單位內(nèi)部財務會計控制制度的；

　　5．單位未按規(guī)定實行會計電算化，或在會計電算化備案過程中存在虛報、瞞報、舞弊、造假等行為的；

　　6．單位年度財務會計報告未依法實施注冊會計師審計，或未能在最近兩年內(nèi)被出具標準審計報告的（行政事業(yè)單位除外）；

　　7．在最近兩年的有關財稅法規(guī)、財經(jīng)紀律專項檢查中發(fā)現(xiàn)有違法、違紀行為的；

　　8．單位負責人、財務會計機構(gòu)負責人利用職權(quán)發(fā)生經(jīng)濟犯罪而被司法機關依法追究刑事責任的。

　　（二）對于財務會計信用等級D類的單位，主管財政機關應建立跟蹤監(jiān)管責任制，明確跟蹤監(jiān)管人員，并結(jié)合年鑒要求、指導D類單位進行整改，但經(jīng)整改后仍存在下列情形之一的，應鑒定為D類單位。

　　1．單位負責人未能依法履行組織和領導本單位財務會計工作的職責，未建立或未有效實施內(nèi)部財務會計控制制度，單位內(nèi)部管理混亂并造成資產(chǎn)流失的；

　　2．單位負責人存在打擊、報復財務會計人員行為的；

　　3．未按規(guī)定的要求及時編報財務會計報告，提供不真實、不完整的財務會計報告，向不同財務會計信息使用者提供編制依據(jù)不同的財務會計報告的；

　　4．未按照財務會計制度的規(guī)定進行正確核算，造成賬目混亂、財務會計信息失實的；

　　5．會計基礎工作規(guī)范考核不合格，超過整改期限經(jīng)考核仍不合格的；

　　6．單位年度財務會計報告被注冊會計師出具否定意見報告或無法表示意見報告的；

　　7．一年內(nèi)在有關財稅法規(guī)、財經(jīng)紀律專項檢查中，發(fā)現(xiàn)存在嚴重違法、違紀行為的；

　　8．單位負責人、財務會計機構(gòu)負責人利用職權(quán)發(fā)生經(jīng)濟犯罪而被司法機關依法追究刑事責任的。

　　（三）對于申請財務會計信用等級變動的B類和C類單位，主管財政機關應嚴格按照《辦法》的有關要求，全面復核鑒定其財務會計信用等級。

　　三、年鑒程序

　�。ㄒ唬〢類單位和D類單位年鑒程序。凡符合年鑒范圍的A類和D類單位，主管財政機關審核鑒定其財務會計信用等級后，將鑒定結(jié)果以《財務會計信用等級鑒定通知書》（見附件1）的形式予以通知。對經(jīng)鑒定財務會計信用等級為A類的單位，應同時頒發(fā)《A類財務會計信用等級證書》（證書編碼規(guī)則見附件2）。對于整改結(jié)束后仍被鑒定為D類的單位，主管財政機關應建立完整的會計誠信檔案，記錄單位財務會計工作存在的主要問題、會計主管人員和其他會計人員的基本情況，并選擇適當?shù)姆绞接枰怨_。

　�。ǘ〣類單位和C類單位年鑒程序。對于申請財務會計信用等級變動的B類單位和C類單位，主管財政機關應要求其在2011年5月31日前，按照《辦法》的有關要求，填報《財務會計信用等級評定表》，并提供相關資料，提出財務會計信用等級變動申請。主管財政機關審核鑒定單位財務會計信用等級后，將鑒定結(jié)果以《財務會計信用等級鑒定通知書》的形式通知有關單位。對于經(jīng)審核鑒定升級為財務會計信用等級A類的單位，主管財政機關應同時頒發(fā)《A類財務會計信用等級證書》。對于未提出等級變動申請或未按規(guī)定的時間和要求提出等級變動申請的B類單位和C類單位，不作另行通知。

　�。ㄈ┠觇b結(jié)果匯總。主管財政機關應在2011年6月30日前完成年鑒工作，并將年鑒結(jié)果輸入“上海市財政局會計管理信息系統(tǒng)”。

　　四、工作要求

　�。ㄒ唬└叨戎匾暎訌婎I導。財務會計信用等級年度鑒定是財務會計信用等級管理的一項重要內(nèi)容，是本市社會誠信體系建設的組成部分。主管財政機關要充分認識此項工作的重要性，采取措施加強年鑒工作和后續(xù)管理，充分落實對A類單位的各項優(yōu)惠政策，對D類單位實施嚴格的監(jiān)管措施。

　�。ǘ┚慕M織，嚴格把關。主管財政機關應設立財務會計信用等級鑒定小組，負責組織實施所轄單位財務會計信用等級的鑒定和管理，并以正式發(fā)文的形式通知相關單位參加年鑒，確保年鑒標準和內(nèi)容嚴肅統(tǒng)一，確保年鑒工作規(guī)范有序。

　�。ㄈ﹨f(xié)同配合，突出重點。主管財政機關在年鑒過程中，應充分聽取稅務、審計等部門的意見，適當關注銀行、工商、海關等部門對單位相關信用狀況的評估結(jié)果及其對財務會計信用等級的影響。同時還應與日常會計管理工作相結(jié)合，重點關注單位會計信息質(zhì)量、會計基礎工作和會計電算化備案等情況。

　�。ㄋ模┛偨Y(jié)經(jīng)驗，不斷完善。主管財政機關應加強調(diào)查研究，及時總結(jié)和反饋年鑒工作中的取得的成績和存在的問題，并于2011年7月15日前向市財政局會計處報送2010年度年鑒工作總結(jié)。

　　附件：

　　1．財務會計信用等級鑒定通知書

　　2．A類財務會計信用等級證書編碼規(guī)則

上海市財政局
二O一一年三月三日