Job, Batch and Process Costing

 1.分批成本法Job costing下，發(fā)生的成本都被記錄到成本卡片中。對于這種根據客戶需求訂制性的工作，有可能是一個產品，有可能是一批產品（具有相同性質），后者稱為batch costing.

2. 分步成本法Process costing 下，產品的生產不是根據客戶訂單來做的，而是通過一系列相互聯系的環(huán)節(jié)生產出的標準化產品，使用分步成本法的產品包括：原油的提煉，紡織和罐頭的生產。

3. 正常損耗 Normal loss(expected loss): 它是根據過往的經驗進行的判斷，是不可避免的。用Process cost除以Expected output(初始投入減去正常損耗后)來進行歸集。

4. 轉換成本Conversion cost=Direct labor+ production overheads

5. 對于Normal losses having scrap value，收入用來抵減process cost,然后再除以Expected output.

6. 非正常損失 Abnormal loss,指的是預料之外的損失，是實際產出和期望產出的差(或者實際損失和正常損失的差)它是由人為或者其它原因造成的。對于這個損失，應該反映在利潤表中。

7. Abnormal loss的單價應該是合格品的單價，而不是normal loss的單價。

8.

9. 非正常利得 Abnormal gain, 指的是實際損失小于正常損失，這是成本上的節(jié)約，即為額外的獲得。

10. 約當產量Equivalent Unit: 指的是對于那些未完工的產品（稱為在產品WIP），根據完工程度確定的完工產量。

11. 計算完工品以及在產品的成本的步驟：

(1)計算約當產量(Equivalent Units);

(2)計算每一個約當產量的成本(Cost per equivalent unit);

(3)將(2)中計算的單位成本分配到完工產品和在產品中(Value of completed goods and WIP);

12. 通常情況下，原材料是在過程的開始全部投入，轉化成本是在過程中均勻投入的，所以原材料沒有完工程度的問題，而轉化成本有完工程度的問題。

13. Cost allocation methods: Weighted average method 加權平均法和 FIFO 先進先出法。

(1)Weighted average method: 這種方法下假設循環(huán)往復的過程，期初在產品在本期一定會轉化為產成品，本期新投入的原料一部分會變成完工品，另一部分變成在產品。期末的完工品中包括期初的在產品以及本期投入。這種方法下，不考慮完工品的來源，而是看完工數量。

 

(2) FIFO method: 關注的是本期的部分的成本，完工產品中包括期初的在產品在本期完工的部分(Completion of opening WIP)，本期開始并完工的部分(Units started and completed in the period) 以及期末在產品在本期做完的部分(Work done on closing WIP)。

本期投入部分包括本期投入完工的部分和本期投入未完工的部分。

14. Multi-Products Process

(1) Joint products聯產品：特點是價值高，產量高。

(2) By product副產品：出售副產品產生的收入減去銷售費后用來抵扣聯產品的成本。

15. 分攤聯合成本的方法主要包括：物理重量法(Physical weight method)和分離點銷售價值法(Sales value at separation point method)，兩種方法中涉及的是產量而非銷售量。