年終歲末，小李終于拿到了盼望已久的獎(jiǎng)勵(lì)———年終獎(jiǎng)，看著手里的工資條，小李納起悶來(lái)，月薪1900元，年終獎(jiǎng)6100元，扣除年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅585元，實(shí)際獎(jiǎng)金5515元。而月薪同樣為1900元的同事小趙，年終獎(jiǎng)5900元，扣除年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅295元，實(shí)際獎(jiǎng)金為5605元。怎么自己的年終獎(jiǎng)僅比小趙多200元，卻要比小趙多繳納290元的稅，到頭來(lái)拿到手的獎(jiǎng)金反而比小趙少了，是不是財(cái)務(wù)給算錯(cuò)了？據(jù)了解，每到年末，不少人都不知道自己繳納的年終獎(jiǎng)稅是如何計(jì)算出來(lái)的，“一般都是單位代扣了才發(fā)的稅后獎(jiǎng)金，我也從來(lái)沒(méi)有問(wèn)過(guò)，今年問(wèn)了問(wèn)同事才發(fā)現(xiàn)怎么小趙比自己年終獎(jiǎng)少，稅后反而比我的年終獎(jiǎng)多了。這年終獎(jiǎng)稅究竟是按什么標(biāo)準(zhǔn)繳納的呀？”
兩種年終獎(jiǎng)計(jì)稅方法
據(jù)了解，個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金或年終加薪，目前以兩種情況計(jì)算繳納個(gè)人所得稅：其一，個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，以全年一次性獎(jiǎng)金總額除以12個(gè)月，按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所得項(xiàng)目“九級(jí)稅率表”，確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算公式：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=個(gè)人當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率—速算扣除數(shù)；其二，個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，用全年一次性獎(jiǎng)金減去“個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額除以12個(gè)月，按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所得項(xiàng)目“九級(jí)稅率表”，確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算公式：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=（個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）×適用稅率—速算扣除數(shù)。
由于新的個(gè)人所得稅起征點(diǎn)將自2008年3月1日起才執(zhí)行由1600元提高到2000元的政策，小李和小趙今年的年終獎(jiǎng)稅仍然按照1600元的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。小李和小趙的當(dāng)月月薪都超過(guò)了1600元的起征點(diǎn)，所以適用第一種計(jì)稅方法。小李應(yīng)繳稅額計(jì)算方法：6100÷12=508元，處于2級(jí)稅率，稅率為10%，速算扣除數(shù)為25，應(yīng)繳稅6100×10%-25=585元；小趙應(yīng)繳稅額計(jì)算方法：5900÷12=492元，處于1級(jí)稅率，稅率為5%，速算扣除數(shù)為0，應(yīng)繳稅5900×5%-0=295元。由于小李和小趙年終獎(jiǎng)除以12個(gè)月后所屬的稅率不同，因此造成了小李稅后獎(jiǎng)金反而比小趙少的情況出現(xiàn)。事實(shí)上，財(cái)務(wù)人員經(jīng)計(jì)算發(fā)現(xiàn)，以下幾個(gè)區(qū)間的年終獎(jiǎng)?lì)~度都會(huì)出現(xiàn)上述結(jié)果，如年終獎(jiǎng)在6000元至6305.56元之間，24000元至25294.12元之間，60000元至63437.50元之間等。如果遇到這種情況，最好能同公司進(jìn)行協(xié)商，就低選擇，余下的請(qǐng)公司之后再補(bǔ)。
3月發(fā)放未必能少交
個(gè)人所得稅起征點(diǎn)自3月1日起將由1600元提高到2000元的消息發(fā)布以來(lái)，不少人都認(rèn)為年終獎(jiǎng)金如果放到3月份就可少繳稅。對(duì)此，稅務(wù)專家指出，推遲發(fā)放的話，并不是所有人都能享受優(yōu)惠。
因?yàn)槿绻蛦T工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)先將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后，再除以12來(lái)確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。據(jù)介紹，只有工薪所得低于新的起征點(diǎn)2000元、并且這個(gè)差額可令年終獎(jiǎng)適用稅率下調(diào)一個(gè)檔次的，才能少交稅。
以月薪1600元，年終獎(jiǎng)6300元的甲為例，若以1600元為個(gè)稅起征點(diǎn)，按照繳稅公式一，6300÷12=525元，處于2級(jí)稅率，稅率為10%，速算扣除數(shù)為25，因此，甲應(yīng)繳稅6300×10%-25=605元，甲實(shí)際到手獎(jiǎng)金為5695元。若以2000元為個(gè)稅起征點(diǎn)，按照繳稅公式二，甲應(yīng)納稅額的計(jì)算方法：（6300-400）÷12=492（元），處于1級(jí)稅率，應(yīng)繳稅為6300×5%-0=315元，如此實(shí)際到手獎(jiǎng)金則為5985元，比個(gè)稅調(diào)整前稅后多拿290元，而月薪為1900元的就無(wú)法通過(guò)拖后領(lǐng)取年終獎(jiǎng)而占到什么便宜。
合理避稅
據(jù)某銀行理財(cái)師介紹，稅收籌劃并不等同于偷稅、漏稅，而是利用稅法沒(méi)有明令禁止的東西，或與現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策相結(jié)合，達(dá)到盡可能少交稅的目的。
回避納稅“臨界點(diǎn)”就是其中一個(gè)不錯(cuò)的方法。有時(shí)企業(yè)多發(fā)錢，而員工實(shí)際拿到的還會(huì)少些，比如說(shuō)小李。這就需要在發(fā)放前計(jì)算一下納稅“臨界點(diǎn)”。如當(dāng)年年終獎(jiǎng)為6000元時(shí)適用稅率為5%，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅300元，稅后收入為5700元：若年終獎(jiǎng)變?yōu)?200元時(shí)，適用稅率為10%，應(yīng)繳個(gè)人所得稅為6200×10%-25=595，稅后收入5605元。也就是說(shuō)年終獎(jiǎng)多200元，而稅后收入?yún)s少了95元，多繳納295元的個(gè)稅�？梢�，若年終獎(jiǎng)在6000元至6305.56元之間，稅后收入?yún)s小于5700元，只有超過(guò)了6305.56元，稅后收入才能超過(guò)5700元。
對(duì)于高收入人群，應(yīng)該增加平時(shí)收入，而少拿年終獎(jiǎng)。實(shí)行年薪制的企業(yè)老總，一次性領(lǐng)取年新，適用稅率較高。要使個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)較輕，便需要合理調(diào)整月工資總額與年終獎(jiǎng)的分配。如年薪25萬(wàn)元的老總，可以和公司簽訂合同時(shí)將年終獎(jiǎng)定為6萬(wàn)元，其他19萬(wàn)元改為月薪，每個(gè)月1.5萬(wàn)多元的收入可將原25%的稅率降為15%.應(yīng)該注意的是，現(xiàn)在很多企業(yè)通過(guò)發(fā)放購(gòu)物券或有價(jià)贈(zèng)券等方式，減少職工的現(xiàn)金收入，從而達(dá)到少交稅的目的。但購(gòu)物券或有價(jià)贈(zèng)券仍被視作職工收入，在稅務(wù)稽查中很容易受到處罰。