【 一、賬簿設(shè)立 】

　　(一)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起十五日內(nèi)按照規(guī)定設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿，其中總賬、日記賬必須采用訂本式。
　　生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的個(gè)體工商業(yè)戶，可以聘請注冊會(huì)計(jì)師或者經(jīng)主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)；聘請注冊會(huì)計(jì)師或者經(jīng)主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣(市)以上國家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以按照國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿等扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起十日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

　　(二)納稅人、扣繳義務(wù)人采用電子計(jì)算機(jī)記賬的，對于會(huì)計(jì)制度健全，能夠通過電子計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入、所得的，其電子計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存和輸出的會(huì)計(jì)記錄，可視同會(huì)計(jì)賬簿，但應(yīng)按期打印成書面記錄并完整保存；對于會(huì)計(jì)制度不健全，不能通過電子計(jì)算機(jī)正確、完整反映其收入、所得的，應(yīng)當(dāng)建立總賬和與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿。

　　(三)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起十五日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人、扣繳義務(wù)人采用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將其記賬軟件、程序和使用說明書及有關(guān)資料報(bào)送主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　【 二、記賬核算 】

　　(一)納稅人、扣繳義務(wù)人必須根據(jù)合法、有效憑證進(jìn)行記賬核算；

　　(二)納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照報(bào)送主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法，真實(shí)、序時(shí)逐筆記賬核算；納稅人所使用的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和具體的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與有關(guān)稅收方面的規(guī)定不一致時(shí)，納稅人可以繼續(xù)使用原有的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和具體的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，但在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，必須按照稅收法規(guī)的規(guī)定計(jì)算納稅。

　　【 三、賬簿保管 】

　　(一)會(huì)計(jì)人員在年度結(jié)束后，應(yīng)將各種賬簿、憑證和有關(guān)資料按順序裝訂成冊，統(tǒng)一編號、歸檔保管。

　　(二)納稅人的賬簿(包括收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷貨登記簿)、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表和完稅憑證及其它有關(guān)納稅資料，除另有規(guī)定者外，保存十年，保存期滿需要銷毀時(shí)，應(yīng)編制銷毀清冊，經(jīng)主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后方可銷毀。

　　(三)賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變造或者擅自損毀。

　　【 四、稅收證明管理 】

　　(一)實(shí)行查賬征收方式繳納稅款的納稅人到外地從事生產(chǎn)、經(jīng)營、提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請報(bào)告，寫明外出經(jīng)營的理由、外銷商品的名稱、數(shù)量、所需時(shí)間，并提供稅務(wù)登記證或副本，由主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核準(zhǔn)后簽發(fā)《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》。申請人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定提供納稅擔(dān)保或繳納相當(dāng)于應(yīng)納稅款的納稅保證金。納稅人到外縣(市)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)，必須持《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》，向經(jīng)營地國家稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理，外出經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的繳銷期限，到主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》，辦理退保手續(xù)。

　　(二)鄉(xiāng)、鎮(zhèn)、村集體和其他單位及農(nóng)民個(gè)人在本縣(市、區(qū))內(nèi)(含鄰縣的毗鄰鄉(xiāng)、鎮(zhèn))集貿(mào)市場出售自產(chǎn)自銷農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)品需要《自產(chǎn)自銷證明》的，應(yīng)持基層行政單位(村委會(huì))出具的證明，到主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理。

　　(三)納稅人銷售貨物向購買方開具發(fā)票后，發(fā)生退貨或銷售折讓，如果購貨方已付購貨款或者貨款未付但已作財(cái)務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法收回的，納稅人應(yīng)回購貨方索取其機(jī)構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出或者索取折讓證明，作為開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。

　　【 五、違反賬簿、憑證管理的法律責(zé)任 】

　　(一)納稅人有下列行為之一，經(jīng)主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改正的，由國家稅務(wù)機(jī)關(guān)處以二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以兩千元以上一萬元以下的罰款：

　　1、未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；

　　2、未按規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送國家稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的。

　　(二)扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，經(jīng)主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期不改正的，由國家稅務(wù)機(jī)關(guān)處以兩千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以兩千元以上五千元以下的罰款。