根據(jù)國稅函發(fā)[1995]156號文的規(guī)定，合作建房，是指由一方（以下稱甲方）提供土地使用權(quán)，另一方（以下稱乙方）提供資金，合作建房。合作建房的方式一般有兩種：第一種是純粹的“以物易物”，即雙方以各自擁有的土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)相互交換；第二種是甲方以土地使用權(quán)、乙方以貨幣資金合股，成立合營企業(yè)，合作建房。
第一種采取“以物易物”的方式下，合作建房雙方都發(fā)生了營業(yè)稅的應(yīng)稅行為。具體按下列規(guī)定執(zhí)行：
（1）土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)相互交換，雙方都取得了部分房屋的所有權(quán)。在這一合作過程中：甲方以轉(zhuǎn)讓部分土地使用權(quán)為代價，換取部分房屋的所有權(quán)，發(fā)生了轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的行為，應(yīng)按 “轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)-轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”稅目繳稅；乙方則以轉(zhuǎn)讓部分房屋的所有權(quán)為代價，換取部分土地的使用權(quán)，發(fā)生了銷售不動產(chǎn)的行為，應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”稅目繳稅。由于雙方?jīng)]有進(jìn)行貨幣結(jié)算，應(yīng)按照《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十五條的規(guī)定分別核定雙方各自的營業(yè)額。
如果合作建房雙方（或任何一方）將分得的房屋銷售出去，則又發(fā)生了銷售不動產(chǎn)行為，應(yīng)對其銷售收入再按“銷售不動產(chǎn)”稅目繳稅。
�。�2）以出租土地使用權(quán)為代價換取房屋所有權(quán)。例如，甲方將土地使用權(quán)出租給乙方若干年，乙方投資在該土地上建造建筑物并使用，租賃期滿后，乙方將土地使用權(quán)連同所建的建筑物歸還甲方。在這一經(jīng)營過程中：甲方是以出租土地使用權(quán)為代價換取建筑物，發(fā)生了出租土地使用權(quán)的行為，按“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目繳稅；乙方是以建筑物為代價換得若干年的土地使用權(quán)，發(fā)生了銷售不動產(chǎn)的行為，按“銷售不動產(chǎn)”稅目繳稅。對雙方分別征稅時，其營業(yè)額也按《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十五條的規(guī)定核定。
第二種采取“成立合營企業(yè)”的方式，合作建房雙方分別按下列具體情況執(zhí)行：
�。ㄒ唬┓课萁ǔ珊笕绻p方采取風(fēng)險共擔(dān)、利潤共享的分配方式，對甲方向合營企業(yè)提供的土地使用權(quán)，視為投資入股，根據(jù)“以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征營業(yè)稅”的規(guī)定，甲方不繳納營業(yè)稅；合營企業(yè)銷售房屋取得收入按“銷售不動產(chǎn)”繳稅。
（二）房屋建成后如果雙方按一定比例分配房屋，對甲方向合營企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地，按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”繳稅，其營業(yè)額按《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十五條的規(guī)定核定。雙方分得房屋后各自銷售的，按“銷售不動產(chǎn)”征稅。
�。ㄈ┓课萁ǔ珊笕绻追教崛」潭ɡ麧櫥虿扇“翠N售收入的一定比例提成的方式參與分配，則屬于甲方將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給合營企業(yè)的行為，甲方取得的固定利潤或從銷售收入按比例提取的收入要按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”繳稅；合營企業(yè)取得全部房屋的銷售收入按“銷售不動產(chǎn)”稅目繳納營業(yè)稅。
上述按《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十五條規(guī)定核定營業(yè)額的情況，應(yīng)按下列順序進(jìn)行核定：
�。ㄒ唬┌�納稅人當(dāng)月提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定。
�。ǘ┌醇{稅人最近時期提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定。
�。ㄈ┌聪铝泄胶硕ㄓ�(jì)稅價格：計(jì)稅價格＝工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1－營業(yè)稅稅率）
上列公式中的成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。