納稅籌劃的基礎(chǔ)知識——我國納稅人的義務

　　我國憲法第五十六條規(guī)定：“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務”。結(jié)合我國的征管法，我國的納稅人主要有以下義務：

　　1.依法辦理稅務登記的義務

　　公民、法人在發(fā)生納稅行為時有義務在納稅期限內(nèi)辦理稅務登記；工商企業(yè)在分設(shè)、合并、遷移、轉(zhuǎn)移、歇業(yè)、破產(chǎn)等稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化時，有義務在工商行政管理機關(guān)申請辦理變更、注銷登記之日起30日內(nèi)或在工商管理機關(guān)申請辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件，到稅務機關(guān)申報辦理變更或注銷登記。納稅人不履行這一義務，稅務機關(guān)有權(quán)責令其限期改正和給予罰款處理。

　　2.接受賬簿、憑證管理的義務

　　納稅人的賬簿憑證是稅收征收管理中證明其應稅項目和計稅的依據(jù)。根據(jù)征管法的規(guī)定，納稅人必須依法建立、健全財務會計制度，設(shè)置賬簿；根據(jù)合法有效的憑證記賬和進行核算；按照國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證和完稅憑證等資料。對稅務機關(guān)作出的有關(guān)賬簿、憑證管理的指導性意見和一些強制性決定，納稅人有義務接受和服從。納稅人偽造、編造或者擅自銷毀賬簿、憑證，將被依法追究經(jīng)濟責任和刑事責任。

　　3.納稅申報義務

　　依法辦理納稅申報，是納稅人履行納稅義務的法定手續(xù)，也是稅務機關(guān)確定應征稅款，開具納稅憑證的主要依據(jù)。納稅人有義務依稅法規(guī)定的期限辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他資料。

　　扣繳義務人也應在規(guī)定的申報期內(nèi)報送代扣、代繳、代征稅款報表以及其他需要報送的資料。納稅人應忠實履行這一義務，如實申報，并按規(guī)定期限足額繳納稅款。對漏報、不報或拒絕申報的，不按規(guī)定期限預繳和清繳稅款的，均要被依法處以數(shù)額不等的罰金，情節(jié)嚴重構(gòu)成犯罪的，還要追究刑事責任。

　　4.按時納稅的義務

　　納稅人理所當然有義務按時足額納稅。我國的稅法對每一稅種都規(guī)定了納稅的最后期限，納稅人一旦超過納稅期限，稅務機關(guān)都要依法加收滯納金并責令限期繳納，限期過后仍不繳納的，則應依法予以重罰。

　　5.配合稅務部門檢查的義務

　　與稅務機關(guān)的稅務檢查權(quán)相對應，納稅人還有依法接受稅務檢查的義務。納稅人應主動配合稅務部門按法定程序進行稅務檢查，如實地向稅務機關(guān)反映自己的生產(chǎn)經(jīng)營情況和執(zhí)行財務會計制度情況，并按有關(guān)規(guī)定提供報表和資料，不得隱瞞和弄虛作假，不能阻撓、刁難稅務機關(guān)及其工作人員的檢查和監(jiān)督。

　　6.及時提供有關(guān)稅務信息的義務

　　納稅人除通過稅務登記和納稅申報向稅務部門提供與納稅有關(guān)的信息外，還應及時提供其他信息，如納稅人有歇業(yè)、經(jīng)營規(guī)模擴大，遭受各種災害等特殊情況的，應及時向稅務機關(guān)說明，以便稅務部門依法處理。