對外經(jīng)濟活動的組織形式及其稅收特征——建立國外獨立的子公司

　　外國子公司的主要特點是其資產(chǎn)及相應(yīng)的業(yè)務(wù)獨立于母公司。子公司作為外國的居民公司，應(yīng)繳納當(dāng)?shù)鼐幼乃卸愂?。在這種情況下，子公司只要不將所得匯回母公司，而留在所得來源國，那么就能避免母公司管轄區(qū)對其所得的稅收。這樣，子公司也能避免國外子公司所難以避免的雙重征稅。當(dāng)然，如果子公司把所得以股息、利息或特許權(quán)使用費的形式匯回母公司，雙重征稅也是難以避免的。這便是前述的經(jīng)濟性雙重征稅。

　　為了免除母公司與子公司之間的雙重征稅，很多國家包括我國的對外稅收協(xié)定規(guī)定，如果母公司擁有支付股息子公司的股份不少于10％，允許抵免母子公司之間股息收益的已繳稅額，即間接抵免法。與分公司相同，在計算子公司的應(yīng)稅所得時，可以扣除支付給母公司的管理費用部分，從而減少應(yīng)稅所得。但是，國外子公司的虧損不能沖抵母公司的利潤，因為其資產(chǎn)是獨立的，母公司也不承擔(dān)自己子公司的義務(wù)。