中小企業(yè)稅務(wù)籌劃技巧

　　和胡見面并不容易?！懊Φ靡溃F(xiàn)在的許多企業(yè)都面臨著稅收問題，原因也是全國性的稅務(wù)風(fēng)暴。”

　　胡是D會計師事務(wù)所的稅務(wù)咨詢師，很年輕，但已出現(xiàn)白發(fā)。“許多老板都在問避稅的問題，總是希望我們馬上能給他一個可以操作的方案。但不是什么稅都能避的。而且避稅還是可能面臨著法律的問題，這很難，經(jīng)常是絞盡腦汁。”

　　胡跟劉桓在對于避稅的看法上還是有所區(qū)別，他把避稅和節(jié)稅都看成是稅務(wù)籌劃的一種，是合法的；而劉桓則認為避稅的提法不妥，他所提的稅收籌劃實際上是把概念收窄了，等同于“節(jié)稅”。但在實際操作中這沒有太多的沖突，都是以不觸犯法律為要旨。

　　雖然主要是與一些大企業(yè)打交道，但胡也和一些不太規(guī)范的民營企業(yè)打過交道，根據(jù)多年的從業(yè)經(jīng)驗，胡給中小企業(yè)老板提出了一些經(jīng)驗堆積出來的建議。

　　中小企業(yè)稅收的誤區(qū)

　　胡說他最怕三種老板：

　　第一種老板見面之后，直入主題：能幫我們造查不出來的賬嗎？你們是高手啊。

　　第二種老板是拍胸脯：稅務(wù)局某某長跟我關(guān)系很鐵，不用擔心，沒問題的。

　　第三種老板是當可能要出事時，匆匆趕到：幫我擺平這個賬，過這一關(guān)再說。

　　在胡看來，以上三種老板首先在認識上就存在誤區(qū)，如果不消除這種認識誤區(qū)，談稅收籌劃是沒什么用的。

　　另外，胡接觸過的一些中型企業(yè)，雖然銷售上可能有一定的規(guī)模，但是，人員素質(zhì)不高，造成了企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面一片空白。

　　例如說，許多企業(yè)有一定的會計人員，但是這些會計人員往往對稅務(wù)知識一知半解，只知道怎么填寫報表，不知道對報表進行具體的分析，不知道一些有利于自己的稅收政策與不利于自己的稅收政策。特別是一些中小企業(yè)，以為請了一個會計來做報表就可以了，實際上，現(xiàn)在財務(wù)管理特別是懂稅務(wù)知識的高級財務(wù)管理人才太少了，如果企業(yè)請不來這些人才，就應(yīng)該讓自己的財務(wù)人員去學(xué)習(xí)。

　　例如，企業(yè)擁有延期納稅權(quán)，每一個納稅人有最多三個月的延期納稅權(quán)，如果你申報納稅，又申報延期納稅權(quán)就可以獲得這種權(quán)利，申請這種權(quán)利，可以使很多企業(yè)免遭受了一些不必要的損失。

　　另外，胡發(fā)現(xiàn)，許多企業(yè)雖然有財務(wù)部門，但是財務(wù)部門與其他部門特別是銷售部門之間在業(yè)務(wù)流程上存在很大的問題，也往往造成企業(yè)稅務(wù)上的損失。

　　稅收籌劃的原則

　　胡接觸的一些企業(yè)中，不少已經(jīng)提到“稅收籌劃”這個概念，但是，在對這一概念的理解上，可謂千差萬別。

　　廣州一家房地產(chǎn)公司想轉(zhuǎn)移利潤到國外，跟胡說弄個“海外業(yè)務(wù)接待費2000萬元”，這種行為實際上就不是在做稅務(wù)籌劃，而是偷稅行為了。

　　胡希望企業(yè)最起碼能理解以下四個原則。

　　1.不是什么稅都可以避的，如果純粹為了避稅，那么就要付出成本。實際上，任何稅收設(shè)計都是考慮到了成熟的商業(yè)環(huán)節(jié)中的大部分因素，如果硬要避稅，企業(yè)為此付出的隱性成本可能反而比避稅的收益高。

　　例如，一個房地產(chǎn)企業(yè)，如果將一些設(shè)計工作交給海外自己的關(guān)聯(lián)公司來做，將設(shè)計費用定得很高，就可以轉(zhuǎn)移利潤。但是，如果海外公司的設(shè)計水平不行，或者不了解中國的情況，按設(shè)計造出來的房子可能會造成滯銷，那么這么做就是得不償失了。

　　2.國家在發(fā)現(xiàn)稅收的漏洞時，有權(quán)作出調(diào)整。例如，日化企業(yè)設(shè)立銷售公司，實現(xiàn)轉(zhuǎn)移定價的方法，在許多行業(yè)其實都非常普遍。但是，從稅法上，國家有權(quán)認為生產(chǎn)方賣給銷售公司的價格不合理，而對此作出調(diào)整，企業(yè)還是得把稅補上。

　　3.企業(yè)在業(yè)務(wù)成型后，再來考慮避稅是相當麻煩的，而且也最容易演變成違反稅法的行為，因此，企業(yè)進行稅收籌劃，最好是在企業(yè)成立之前做好相應(yīng)的設(shè)計。

　　4.目前企業(yè)的許多財務(wù)人員還無法勝任稅收籌劃的工作，實際上，連許多稅務(wù)部門的工作人員對一些稅務(wù)問題都弄不清楚，因此最好請專業(yè)公司來做，這樣違反法律的風(fēng)險也會大大減少。

　　稅收籌劃的著眼點

　　胡認為，一般而言，稅收籌劃可以從以下幾個方面著手。（當然，對于一個新成立的企業(yè)而言，更容易作出通盤考慮，節(jié)稅的目的可能就會更加容易達到。）

　　第一個著眼點，就在于企業(yè)的性質(zhì)。這里面的技巧實際上也在被廣泛地運用。不外乎是外資企業(yè)與內(nèi)資企業(yè)的身份選擇，這一點大家都知道。還有就是有限責(zé)任公司與無限責(zé)任公司的選擇，因為國家對于有限責(zé)任公司是雙重征稅，即在征收個人所得稅之后，個人的資本所得又要再征一道稅，而無限責(zé)任公司則是不重復(fù)征稅。對于一些小規(guī)模企業(yè)而言，如果已經(jīng)確定經(jīng)營風(fēng)險較小，也可以選擇稅負較輕的無限責(zé)任公司形式。

　　第二個著眼點，對中小企業(yè)特別需要提醒，就是自己作為一個一般納稅人的身份還是小規(guī)模納稅人的身份，因為兩者的稅率是不一樣的，在不同的行業(yè)，兩者的實際稅負誰高誰低也說不準。企業(yè)可以根據(jù)自己從事的行業(yè)的實際情況及自己的實際經(jīng)營情況來決定。

　　第三個著眼點是從稅率上考慮。稅率實際上有很大的差別，例如在不同的地方設(shè)立企業(yè)，可能會享受不同性質(zhì)的稅收優(yōu)惠，在大城市不可能得到的優(yōu)惠，在二級城市可能得到。另外，全球不同國家之間的稅率是不一樣的，也可以采取轉(zhuǎn)移定位的方法來選擇應(yīng)用最低的稅率。

　　第四個著眼點就是怎樣使稅基最小。這里面是最容易出問題的地方，一些人在這里與偷稅的會計處理方法混同到一塊去了。胡認為，這一塊非常復(fù)雜，但是關(guān)鍵的不是去更改賬目，而是盡量地利用各種現(xiàn)有元素的組合。例如，在自己投資與債務(wù)的選擇上，同一項投資的不同組合，會得出不同的稅收效果，這一點一定要深入地去分析。

　　胡最后告誡中小企業(yè)，稅收的環(huán)境正在發(fā)生質(zhì)的變化，如果再用舊思維來看待稅收，教訓(xùn)可能會很慘重，老板們應(yīng)該拋棄做假賬的思想，盡量利用稅收籌劃，合法經(jīng)營企業(yè)。

　　資料鏈接

　　稅收概念識別

　　偷稅：指納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進行虛假納稅申報的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。納稅人不申報、申報不實，或者超過定額一定幅度未申報調(diào)整定額的，一經(jīng)查出按偷稅處理。按稅法規(guī)定或由稅務(wù)機關(guān)委托，代表國家稅務(wù)機關(guān)向納稅人征收、代扣、代繳稅款的單位或個人，負有征收、扣繳稅款的責(zé)任，在法律上被視為準納稅義務(wù)人。因此，扣繳義務(wù)人、委托代征人采取上述手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款的，也屬于偷稅行為。

　　逃稅：指納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機關(guān)無法追繳欠繳稅款的行為。這種行為有以下特征：納稅人必須有欠繳稅款的事實，即在稅務(wù)機關(guān)核定的期限內(nèi)沒有按時繳納稅款。同時，納稅人有轉(zhuǎn)移、隱匿財產(chǎn)的行為，并且這一行為產(chǎn)生了稅務(wù)機關(guān)無法追繳欠稅款的后果。這種行為與偷稅不同。偷稅是納稅人采取隱匿事實、偽造賬目，隱瞞應(yīng)該繳納稅款的數(shù)額；逃稅是納稅人承認應(yīng)納稅額，但采取轉(zhuǎn)移、隱匿財產(chǎn)的手段，隱瞞繳納稅款的能力。

　　抗稅：指以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。這里所說的暴力，指對稅務(wù)人員實施身體強制，包括捆綁、毆打、傷害等手段，使其不能或不敢要求行為人納稅的情況；這里所說的威脅，指以暴力相威脅，對被害人實行精神強制，使其產(chǎn)生恐懼，不敢向行為人收繳稅款的情況。

　　騙稅：指以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的行為。

　　避稅：避稅是指納稅人在熟知相關(guān)稅境的稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，在不直接觸犯稅法的前提下，通過對籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動等巧妙安排，達到規(guī)避或減輕稅負的行為。

　　納稅籌劃：亦稱稅務(wù)籌劃，是納稅人依據(jù)所涉及到的現(xiàn)行稅法（不限一國一地），在遵守稅法，尊重稅法的前提下，運用納稅人的權(quán)利，根據(jù)稅法中的“允許”與 “不允許”、“應(yīng)該”與“不應(yīng)該”以及“非不允許”與“非不應(yīng)該”的項目、內(nèi)容等，進行旨在減輕稅負（少繳稅、不繳稅或緩納稅）的謀劃和對策。納稅籌劃包括節(jié)稅和避稅。

　　節(jié)稅和避稅與偷稅、逃稅、抗稅、騙稅的區(qū)別：節(jié)稅和避稅是在正確履行納稅義務(wù)的前提下進行的，它符合稅法或不違反稅法；而偷稅、逃稅、抗稅、騙稅是對稅法的公然挑釁，是一種違法甚至犯罪的行為，應(yīng)該受到法律的制裁。