不同企業(yè)適用不同的加計扣除幅度，這篇文章都說清了

來源: 上海稅務編輯：qizhenzhen 2022/08/29 09:49:05　字體：大小

科技創(chuàng)新是引領新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)變革的關鍵力量，為進一步鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入，國家近年來出臺了一系列研發(fā)費用加計扣除新政。我們整理了研發(fā)費用加計扣除比例與申報要求等相關規(guī)定，快來一起學習吧。

一、政策基本規(guī)定

企業(yè)開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

二、不同企業(yè)適用不同的加計扣除幅度

1.一般企業(yè)：75%或者175%

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

政策依據(jù)：1.《財政部稅務總局科技部關于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知財稅》（財稅〔2018〕99號）

2.《財政部稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部稅務總局公告2021年第6號）

2.制造業(yè)企業(yè)：100%或者200%

制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

注意點：以制造業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，享受優(yōu)惠當年主營業(yè)務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)才可以享受以上政策優(yōu)惠。

政策依據(jù)：《財政部稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部稅務總局公告2021年第13號)

3.科技型中小企業(yè)100%或者200%

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2022年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

政策依據(jù)：《財政部稅務總局科技部關于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部稅務總局科技部公告2022年第16號）

三、申報要求

2022年及以后年度10月份預繳申報第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業(yè)所得稅時，企業(yè)可以自主選擇就當年前三季度研發(fā)費用享受加計扣除優(yōu)惠政策。

對10月份預繳申報期未選擇享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的，可以在辦理當年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。

政策依據(jù)：《關于企業(yè)預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策有關事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第10號）。

四、允許加計扣除的研發(fā)費用

直接投入費用；人員人工費用；折舊費用；無形資產(chǎn)攤銷；新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費；其他相關費用；財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他費用。

政策依據(jù)：《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）

五、不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)

煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。

政策依據(jù)：《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）

六、不適用加計扣除的活動