新用戶掃碼下載增值稅立法影響之“視同銷售”的變化
2024年12月25日，第十四屆全國人大常委會第十三次會議通過《中華人民共和國增值稅法》，自2026年1月1日起施行，這是我國稅收法定進程的大事，其中“視同銷售”的變化對于企業(yè)來說，影響較大，筆者帶大家來梳理一下他的變化之處。
現(xiàn)行政策 | 增值稅法 | 變動點 |
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部、國家稅務(wù)總局令第50號)第四條 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物: (一)將貨物交付其他單位或者個人代銷; (二)銷售代銷貨物; (三)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外; (四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目; (五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費, (六)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶; (七)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者; (八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016)36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十四條規(guī)定的視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。 (一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。 (二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。 (三)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 | 第五條 有下列情形之一的，視同應(yīng)稅交易，應(yīng)當依照本法規(guī)定繳納增值稅： （一）單位和個體工商戶將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費； （二）單位和個體工商戶無償轉(zhuǎn)讓貨物； （三）單位和個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)或者金融商品。 | 1.刪除“國務(wù)院規(guī)定的其他情形”； 2.增加個人無償轉(zhuǎn)讓金融商品需要視同銷售的規(guī)定； 3.除金融商品外，其他的無償提供服務(wù)無需視同銷售； 4.取消代銷、兩個以上機構(gòu)移送的視同銷售規(guī)定； 5.取消“將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目”需視同銷售的規(guī)定； 6.取消“投資、分配”本質(zhì)需視同銷售的規(guī)定，“投資、分配” 本質(zhì)是有償，還是會正常納稅。 |
作者：劉老師（正保會計答疑專家）
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