全年一次性獎金、各類補(bǔ)償金等，如何繳納個稅？

全年一次性獎金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2027年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計算納稅。計算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。自2028年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。

老王2024年度僅取得工資薪金一項綜合所得，全年工資20萬元、年底發(fā)放了2.4萬元的全年一次性獎金，假設(shè)全年可扣除的專項扣除、專項附加扣除合計為4.4萬元，無其他扣除和減免稅情況，那么在辦理年度匯算時，若選擇單獨(dú)計稅方式，其獎金如何計稅？

1.確定適用稅率：以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)。24000÷12=2000（元），對應(yīng)稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。

2.計算應(yīng)納稅額：全年一次性獎金應(yīng)納稅額=24000×3%=720（元）

注意點：

1.在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，全年一次性獎金優(yōu)惠計稅辦法只允許采用一次。

2.雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

3.全年一次性獎金收入可以納入綜合所得進(jìn)行年度匯算清繳，也可以按照全年一次性獎金政策單獨(dú)計稅。

基礎(chǔ)概念：

解除勞動合同一次性補(bǔ)償金是指個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)）。

計算方法：

解除勞動合同一次性補(bǔ)償金在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計算納稅。

2024年，藍(lán)天公司因增效減員與老張解除勞動合同，老張取得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入370000元。假設(shè)當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠て骄べY為80000元，其解除勞動合同一次性補(bǔ)償金如何計稅？

1.確定適用稅率：370000-80000×3=130000（元）

按照年度綜合所得稅率表，確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為2520。

2.計算應(yīng)納稅額：解除勞動合同一次性補(bǔ)償金應(yīng)納稅額=130000×10%-2520=10480（元）

注意點：

1.當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY是指原任職受雇單位所在直轄市、計劃單列市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）上一年度城鎮(zhèn)職工社會平均工資。

2.個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入，無需納入綜合所得進(jìn)行年度匯算清繳。

基礎(chǔ)概念：

個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入。

提前退休的一次性補(bǔ)償收入應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年度數(shù)平均分?jǐn)?，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式：

應(yīng)納稅額={〔（一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)）－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)

計算案例：

老周于2024年1月辦理提前退休手續(xù)，距離正常退休還有2年，當(dāng)月取得單位發(fā)放的一次性補(bǔ)償收入180000元，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為60000元，其提前退休的一次性補(bǔ)償收入如何計稅？

1.確定適用稅率：180000÷2-60000=30000（元）

按照年度綜合所得稅率表，確定適用稅率為3%。

2.計算應(yīng)納稅額：提前退休的一次性補(bǔ)償收入應(yīng)納稅額=30000×3%×2=1800（元）

注意點：

1.分?jǐn)偰甓葦?shù)為辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)。

2.單獨(dú)適用年度綜合所得稅率表確定稅率和速算扣除數(shù)。

3.個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，無需納入綜合所得進(jìn)行年度匯算清繳。