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【收藏】3張表為您梳理企業(yè)所得稅稅前扣除比例!

來源: 上海稅務 編輯:qizhenzhen 2022/08/31 09:38:47 字體:

還在為企業(yè)所得稅中的稅前扣除比例太多記不清而煩惱嗎?

別急別急,小編通過12個比例3張表為您整理齊全,快點擊收藏吧!

合理的工資薪金支出

扣除比例:100%

基本社會保險費和住房公積金

扣除比例:100%

補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出

扣除比例:5%

Tips:超過的部分,不予扣除

企業(yè)責任保險支出

扣除比例:100%

職工福利費支出

扣除比例:14%

職工教育經費支出

扣除比例:8%

Tips:超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

工會經費支出

扣除比例:2%

黨組織工作經費支出

扣除比例:1%


1

工資薪金及職工福利稅前扣除匯總表

項目

具體類型

相關規(guī)定

工資薪金

一般情況

企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出,準予扣除

職工保險

基本社會保險費和住房公積金

企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金,準予扣除

補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療險

企業(yè)根據國家有關政策規(guī)定,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分,在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分,不予扣除。

企業(yè)責任保險支出

《國家稅務總局 關于責任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第52號)規(guī)定,企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險,按照規(guī)定繳納的保險費,準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

職工福利費

不超過工資、薪金總額14%的部分,準予扣除

職工工會經費

不超過工資、薪金總額2%的部分,準予扣除

職工教育經費

不超過工資薪金總額8%的部分,準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除

黨組織工作經費

不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據實在企業(yè)所得稅前扣除。

業(yè)務招待費

扣除比例:60%、5‰

Tips:企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出,可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費,并按有關規(guī)定在稅前扣除。

廣告費和業(yè)務宣傳費支出

扣除比例:0、15%、30%

Tips:

1.企業(yè)在籌辦期間發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費,可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費,并按有關規(guī)定在稅前扣除。

2.超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。


2

業(yè)務招待費及廣宣費稅前扣除匯總表

項目

具體類型

相關規(guī)定

業(yè)務招待費

企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰

廣告費和業(yè)務宣傳費

一般企業(yè)

不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除

化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)

不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除

煙草企業(yè)

一律不得在計算應納稅所得額時扣除

公益性捐贈支出

扣除比例:12%、100%


3

捐贈稅前扣除匯總表

項目

時間

相關規(guī)定

公益性捐贈

年度利潤總額12%以內的部分,準予在計算應納稅所得額時扣除;超過年度利潤總額12%的部分,準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除

扶貧捐贈

2019年1月1日至2025年12月31日

企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構,用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出,準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據實扣除。在政策執(zhí)行期限內,目標脫貧地區(qū)實現脫貧的,可繼續(xù)適用上述政策

冬奧、殘奧捐贈

對企業(yè)、社會組織和團體贊助、捐贈北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽的資金、物資、服務支出,在計算企業(yè)應納稅所得額時予以全額扣除

企業(yè)手續(xù)費和傭金支出

扣除比例:18%、5%

【政策依據】

(一)企業(yè)發(fā)生與生產經營有關的手續(xù)費及傭金支出,不超過以下規(guī)定計算限額以內的部分,準予扣除;超過部分,不得扣除。

(二)保險企業(yè):發(fā)生與其經營活動有關的手續(xù)費及傭金支出,不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%(含本數)的部分,在計算應納稅所得額時準予扣除;超過部分,允許結轉以后年度扣除。 其他企業(yè):按與具有合法經營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

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