【收藏】3張表為您梳理企業(yè)所得稅稅前扣除比例！

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來源: 上海稅務(wù) 編輯：qizhenzhen 2022/08/31 09:38:47　字體：大小

還在為企業(yè)所得稅中的稅前扣除比例太多記不清而煩惱嗎？

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合理的工資薪金支出

扣除比例：100%

基本社會保險費和住房公積金

扣除比例：100%

補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出

扣除比例：5%

Tips：超過的部分，不予扣除。

企業(yè)責(zé)任保險支出

扣除比例：100%

職工福利費支出

扣除比例：14%

職工教育經(jīng)費支出

扣除比例：8%

Tips：超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

工會經(jīng)費支出

扣除比例：2%

黨組織工作經(jīng)費支出

扣除比例：1%

工資薪金及職工福利稅前扣除匯總表

項目	具體類型	相關(guān)規(guī)定
工資薪金	一般情況	企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除
職工保險	基本社會保險費和住房公積金	企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除
	補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療險	企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。
	企業(yè)責(zé)任保險支出	《國家稅務(wù)總局關(guān)于責(zé)任保險費企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第52號）規(guī)定，企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公眾責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。
職工福利費	不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除
職工工會經(jīng)費	不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除
職工教育經(jīng)費	不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
黨組織工作經(jīng)費	不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。

業(yè)務(wù)招待費

扣除比例：60%、5‰

Tips：企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出

扣除比例：0、15%、30%

Tips：

1.企業(yè)在籌辦期間發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

2.超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

業(yè)務(wù)招待費及廣宣費稅前扣除匯總表

項目	具體類型	相關(guān)規(guī)定
業(yè)務(wù)招待費	企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰
廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費	一般企業(yè)	不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
	化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)	不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
	煙草企業(yè)	一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

公益性捐贈支出

扣除比例：12%、100%

捐贈稅前扣除匯總表

項目	時間	相關(guān)規(guī)定
公益性捐贈	年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除
扶貧捐贈	2019年1月1日至2025年12月31日	企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策
冬奧、殘奧捐贈	對企業(yè)、社會組織和團體贊助、捐贈北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽的資金、物資、服務(wù)支出，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時予以全額扣除

企業(yè)手續(xù)費和傭金支出

扣除比例：18%、5%

【政策依據(jù)】

（一）企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。

（二）保險企業(yè)：發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。 其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

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