新用戶掃碼下載一、銷售方收取的罰款
案例1
A公司向B銷售貨物，不含稅價格10萬元，交付貨物同時開具增值稅專用發(fā)票11.3萬元（稅價合計）。但B沒有按照合同約定時間支付款項，A按照合同金額的10%給B處罰，收取1.13萬元的罰款。
那對于A來說，是否交增值稅，如何開具發(fā)票？對于B來說，能否在企業(yè)所得稅前扣除呢？
1、增值稅方面的現(xiàn)行規(guī)定
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條第一款規(guī)定：“銷售額為納稅人發(fā)生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額?！?/p>
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十二條規(guī)定：“條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費?！?/p>
根據(jù)上述規(guī)定，對于A來說，向B收取的罰款屬于價外費用，應該按照銷售貨物適用的稅率計算繳納增值稅，可以按照原來銷售時開具發(fā)票的貨物名稱和稅率給B開具專用發(fā)票或者普票。
2、企業(yè)所得稅方面的規(guī)定
《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
根據(jù)上述規(guī)定，對于B來說，支付的這筆罰款屬于貨物的采購支出，取得A開具的增值稅專票可以按規(guī)定用于抵扣，可以作為銷售貨物的支出，在企業(yè)所得稅前扣除。
二、購買方收取的罰款
案例2
A公司向B采購貨物，不含稅價格10萬元，A支付貨款后取得了B開具的增值稅專用發(fā)票11.3萬元（稅價合計）。但B沒有按照合同約定時間供貨，A按照合同金額的10%給B處罰，收取1.13萬元的罰款。
那對于A來說，是否交增值稅，是否開具發(fā)票？對于B來說，能否在企業(yè)所得稅前扣除呢？
1、增值稅方面的現(xiàn)行規(guī)定
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條規(guī)定：中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。
根據(jù)上述規(guī)定，在這個案例中，A屬于采購方收取的供應B的罰款不屬于增值稅應稅行為不用交增值稅，也無需開具發(fā)票。
2、企業(yè)所得稅方面的規(guī)定
《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）規(guī)定：
“第八條 稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。
內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應當符合國家會計法律、法規(guī)等相關規(guī)定。
外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。
第十條 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項目不屬于應稅項目的，對方為單位的，以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證;對方為個人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。
依據(jù)上述規(guī)定，對于B來說，支付給A的經(jīng)營性罰款確實與公司銷售業(yè)務相關，可以在企業(yè)所得稅前扣除，可以用發(fā)票以外的其他外部憑證即收款收據(jù)作為稅前扣除憑證。
來源：正保會計網(wǎng)校稅務網(wǎng)校原創(chuàng)內(nèi)容，作者：顧老師（正保會計網(wǎng)校答疑專家），侵權必究！
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