偷稅·避稅·稅收籌劃

　　稅收與死亡一樣，不可避免。但誰(shuí)也不愿多繳稅，因?yàn)樵诳偸杖胍粯拥臈l件下，稅繳多了，利潤(rùn)必然會(huì)減少。為了增加利潤(rùn)、減少支出，有人偷稅，有人避稅（非法避稅），還有人進(jìn)行稅收籌劃（合法避稅）。

　　凡偷稅總是要付出一定的代價(jià)。即使僥幸逃得了一時(shí)，也逃不了長(zhǎng)久，因?yàn)檫@一次查不出來(lái)，不等于下一次查不出來(lái)。俗話說(shuō)，真的假不了，假的真不了。一旦被查出，不但要追繳稅款及滯納金，還要被處以罰款，如果構(gòu)成偷稅罪，還要承擔(dān)相關(guān)的刑事責(zé)任。這樣一來(lái)，不但經(jīng)濟(jì)上損失慘重，而且聲譽(yù)上也會(huì)遭受影響。劉曉慶稅案就是前車之鑒。

　　于是就有人主張避稅。避稅，有非法與合法之分。非法的避稅，違背了稅法制定的意圖，弄不好很可能釀成偷稅。轉(zhuǎn)讓定價(jià)是避稅的主要形式，無(wú)論是外資企業(yè)還是內(nèi)資企業(yè)，凡是能通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)降低稅負(fù)的，誰(shuí)也不會(huì)放棄這個(gè)絕妙的機(jī)會(huì)。不過(guò)，把戲人人會(huì)做，各有巧妙不同。稅法規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生的業(yè)務(wù)往來(lái)，如果沒(méi)有按照獨(dú)立企業(yè)正常的往來(lái)收取或者支付價(jià)款費(fèi)用，而影響應(yīng)納稅收入或應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)合理調(diào)整。通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)以降低稅負(fù)，這本來(lái)無(wú)可厚非，但如果定價(jià)超過(guò)了一定的限度，就會(huì)導(dǎo)致得不償失。因?yàn)槠湫袨楸旧硪呀?jīng)違反了《稅收征管法》第36條的規(guī)定。既然這種避稅行為是非法的，我們當(dāng)然要“反避稅”。

　　最精明的做法莫過(guò)于合法避稅（legalavoidance）了，也正因其合法，所以人們更習(xí)慣于將合法避稅叫做“稅收籌劃（taxplanning）”。有人對(duì)中國(guó)稅務(wù)報(bào)等媒體上刊登稅收籌劃的文章表示不理解。而稅法專家們則認(rèn)為：研究稅收籌劃可以間接地規(guī)范征納行為。偷稅好比盜竊，在趁人不知道的情況下，拿人東西據(jù)為己有，叫做“偷”。如果能合法節(jié)稅，還有誰(shuí)會(huì)去偷稅呢？納稅人偷稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)必然要對(duì)之處罰，企業(yè)被整垮了，稅收并成了無(wú)本之木、無(wú)源之水。鼓勵(lì)人們進(jìn)行稅收籌劃，實(shí)際上就是叫人們不要干偷稅和非法避稅之事。稅收籌劃的合法性，決定了其行為不會(huì)被禁止，也無(wú)法禁止。與其不禁止，還不如鼓勵(lì)。從表面上看，納稅人通過(guò)稅收籌劃，減少了國(guó)家的稅收收入，而這部分稅收按照現(xiàn)行稅法是可以不交的。換一個(gè)角度，雖然國(guó)家少了收入，可企業(yè)卻得到了實(shí)惠，企業(yè)做大了，國(guó)家的稅收才會(huì)同步增長(zhǎng)。中國(guó)稅務(wù)報(bào)這一高明的做法，可謂“潤(rùn)物細(xì)無(wú)聲”！

　　征納關(guān)系從來(lái)就是一對(duì)矛盾。無(wú)論是外資企業(yè)、內(nèi)資企業(yè)，還是個(gè)體工商戶，凡是涉及稅收的地方，必然有人偷稅，有人避稅。納稅人考慮的是自身的經(jīng)濟(jì)利益，而稅務(wù)機(jī)關(guān)則是維護(hù)國(guó)家的利益。因此，有偷就有查，有避就有反。在實(shí)際操作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)這些行為加以區(qū)分，對(duì)偷稅行為，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)查重罰，殺一儆百；對(duì)避稅行為，權(quán)威部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)研究制定相應(yīng)的征管措施，以阻塞稅收征管漏洞；對(duì)稅收籌劃行為應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)和提倡。只有這樣，才能充分維護(hù)國(guó)家利益和納稅人的合法權(quán)益，使稅收征管沿著規(guī)范化的軌道前進(jìn)。