為創(chuàng)業(yè)者籌劃稅收“瘦身”
創(chuàng)業(yè)是一種激情，更是一次艱難的白手起家。
一個精明的投資者應(yīng)該在創(chuàng)業(yè)之前就考慮好如何節(jié)約稅收的問題。
在現(xiàn)實的中小企業(yè)，在遵守法律的情況下，也常常有多種稅收負擔高低不一的納稅方案可以選擇。每個創(chuàng)業(yè)新手在確定投資之前，應(yīng)該對要投資地區(qū)的稅收政策做一番盡可能詳盡的了解。既不要因違規(guī)而“走麥城”，也不要做“冤大頭”。創(chuàng)業(yè)者不但要有創(chuàng)業(yè)的勇氣，還應(yīng)把欲投資地區(qū)、行業(yè)的相關(guān)稅收政策吃透。
福利項目可免稅賦
5年前，下崗再就業(yè)的張秦投資了一家門檻不高、技術(shù)含量也不大的婚姻介紹所。想不到，誤打誤撞，在辦理稅務(wù)登記的時候，張秦才發(fā)現(xiàn)自己選擇的是一個可以免征營業(yè)稅的項目。
相關(guān)政策：《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定如下機構(gòu)可享受稅收減免優(yōu)惠：托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)、婚介等服務(wù)；殘疾人員個人提供的勞務(wù)；醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；符合國家規(guī)定的民政福利企業(yè)和廢舊物資回收企業(yè)；符合國家規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)；符合條件的第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)，以廢渣、廢水、廢氣為主要原料生產(chǎn)的企業(yè)；教育部門所屬的學校辦的工廠、農(nóng)場、民政部門所屬的福利生產(chǎn)企業(yè)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)。
記者點評：投資者在創(chuàng)業(yè)時，對于項目的考慮必然是先于稅收的。為享受免稅優(yōu)惠而選擇不適和創(chuàng)業(yè)者自身情況的項目，顯然是本末倒置的。
需要提醒的是，如果納稅人兼營免征、減征營業(yè)稅的項目，應(yīng)當單獨核算免稅、減稅項目的營業(yè)額。否則，稅務(wù)機關(guān)將不予以辦理免稅、減稅的優(yōu)惠。
選好開業(yè)日期也節(jié)稅
王海的室內(nèi)裝潢公司在去年7月開張了。這比他原本計劃的開業(yè)日期晚了將近一個月。這并不是因為他的工商營業(yè)執(zhí)照領(lǐng)取出現(xiàn)了問題，也不是前期資金尚未完全到位，而是一位當稅務(wù)師的朋友告訴王海，稍作推遲開業(yè)時間就能節(jié)稅。
相關(guān)政策：根據(jù)我國企業(yè)所得稅相關(guān)法律規(guī)定，企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因，實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度，這是對在年度中間開業(yè)企業(yè)如何確定納稅年度的原則規(guī)定。
同時，國家稅務(wù)總局《關(guān)于新辦企業(yè)減免稅執(zhí)行期限問題的通知》規(guī)定，對部分予以定期減免稅的企業(yè)，如為年度中間開業(yè)，當年實際生產(chǎn)經(jīng)營期不足6個月的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請選擇就當年所得繳納企業(yè)所得稅，其減征、免征所得稅的執(zhí)行期限，可推延至下一年度起計算。
記者點評：許多企業(yè)在開張營業(yè)時注意選擇個吉利的日子，卻忽略了開業(yè)日期和繳稅額的密切關(guān)系。做好開業(yè)日期的稅收籌劃，可以有效降低企業(yè)稅收成本，獲得更多的稅后收益。
對于可以享受減免稅的新辦企業(yè)，一般可以享受一到兩年的免稅優(yōu)惠，如果其在年度中間開業(yè)，就可以通過選擇開業(yè)日期，使開業(yè)當年經(jīng)營期不足6個月，在當年不享受稅收優(yōu)惠，而把優(yōu)惠期推延至開業(yè)第二年。這樣的好處在于：在開業(yè)第一年，往往處于虧損或微利時期，月銷售額不達5000元，每次（日）營業(yè)額不達200元均可不征稅。由此向后推延優(yōu)惠期，可以更大限度地享受到稅收優(yōu)惠。
投資方式影響稅款
小菲準備成立自己的廣告公司，而辦公地點就選在他兩年前在普陀區(qū)購買的一套商住兩用公寓，但是在申請營業(yè)執(zhí)照時對于房屋使用性質(zhì)卻犯了愁，因為已經(jīng)開過公司的朋友們在給予參謀意見時出現(xiàn)了，有的建議按照房屋作價參經(jīng)營申報，有的主張按照出租房屋申報。分歧的主要原因就是哪種申報方式能夠節(jié)稅，最終經(jīng)過專家的咨詢后小菲將一半面積按照作價經(jīng)營的方式填報了申請。
相關(guān)政策：按照國家有關(guān)規(guī)定，一般而言，營業(yè)用房產(chǎn)稅是按房產(chǎn)余值的1.2%按年征收，這里的房產(chǎn)余值是依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余額計算繳納；出租房屋的房產(chǎn)稅是按租金收入的12%按年征收。
記者點評：表面看來，對于房產(chǎn)使用方式的申報只需按照實際的數(shù)字套算一下即可，但事實上這個簡單的計算結(jié)果并不能準確顯示企業(yè)整體稅負的高低。因為若采取收租的方式，企業(yè)支付的租金作為費用計入經(jīng)營成本，減少應(yīng)納稅所得額，年終分紅數(shù)額減少，企業(yè)稅負和個人所得稅稅額都有減少，但是房屋租金收入需要繳納營業(yè)稅；而如果采取房屋作價參與經(jīng)營的方式，企業(yè)所得稅和個人所得稅將增加，但不用繳納租金營業(yè)稅。
而單從房產(chǎn)稅本身來看，房產(chǎn)余值是指房屋在使用一定時間后的余額，是在房產(chǎn)原值的基礎(chǔ)上扣除各種折舊額后的剩余價值，現(xiàn)在一般采取房產(chǎn)原值直接減去10－30％后的余額作為余值。而租金是按現(xiàn)行市價確定的。一般來講現(xiàn)值大于原值，余值大約只相當于現(xiàn)行市價的30％。對于小成本的創(chuàng)業(yè)人員來說，如果房產(chǎn)原值不高還是參去作價經(jīng)營的方式更為合算，何況還可以根據(jù)實際情況選擇申報面積的大小。
除了房產(chǎn)投資的申報要謹慎之外，對于其他固定資產(chǎn)的投資也要慎重。按照規(guī)定，用于固定資產(chǎn)的投資不能抵扣經(jīng)營利潤，而只能按期提取折舊。這樣，投資者不僅要在前期投入較大數(shù)額的資金，而且在生產(chǎn)中只能按規(guī)定抵扣。從納稅籌劃的角度來看，如果租入設(shè)備，承租人可以在經(jīng)營活動中，以支付租金的方式?jīng)_減其經(jīng)營利潤，減少稅基，從而減少應(yīng)納稅額，并為其今后繼續(xù)從事其他各種經(jīng)營活動奠定基礎(chǔ)。
企業(yè)形式也有講究
姚征在辦理工商營業(yè)執(zhí)照時，才發(fā)現(xiàn)同樣是創(chuàng)業(yè)，但可以選擇不同的企業(yè)組織形式。工作人員告訴他，這種企業(yè)形式的差異不僅僅體現(xiàn)在營業(yè)執(zhí)照上，更是對于之后的稅收也會有影響。
相關(guān)政策：按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，我國私營企業(yè)適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，而個體工商戶則適用于《中華人民共和國個人所得稅法》，從稅率上看私營企業(yè)應(yīng)稅額在3萬元以下時，稅率為18%，年應(yīng)稅所得額在3萬元至10萬元時，稅率27%，年應(yīng)稅所得額在10萬元以上時，稅率為33%；個體工商戶應(yīng)稅額在3萬元時，適用邊際稅率為20%.
記者點評：從表面上看，個體工商戶的稅賦似乎高于私營企業(yè)，但由于個體工商戶適用稅率為累計進稅率，其實際稅率只有15.8%，低于私營企業(yè)18%的水平；個體工商戶應(yīng)稅額為10萬元時，適用邊際稅率為35%，也高于私營企業(yè)33%的稅率，但實際稅率只有28.25%.
由此可見，在同等盈利水平下，個體工商戶比私營企業(yè)獲取更多好處，但個體工商戶也有許多缺點，如規(guī)模孝難于擴展業(yè)務(wù)等。而私營企業(yè)則有相對嚴密組織，能擴展經(jīng)營，降低費用，提高盈利水平等特點，所以，投資人在投資前應(yīng)該選擇何種組織形式，應(yīng)綜合考慮多種因素，作出對自己有利的選擇。
雇人不同也可節(jié)稅
中國稅收策劃網(wǎng)CEO李記有先生在去年舉辦的首屆中國財務(wù)經(jīng)理年會上給出席會議的財務(wù)經(jīng)理出了一道題：一家10人的管理咨詢公司，年銷售額預(yù)計為1000萬元，按正常情況應(yīng)該繳納80萬元左右營業(yè)稅，如何做到一分錢的稅不繳，又不違反稅法嗎？
他表示，該公司可以安排兩個下崗女工干食堂，再安排一個失業(yè)或下崗的給領(lǐng)導(dǎo)開車，這樣，80萬元的稅就不用繳了?；蛘?，該公司完全可以招個退役的男兵開車，招兩個女兵做秘書和話務(wù)員，同樣能達到節(jié)稅的目的。
相關(guān)政策：新辦服務(wù)型企業(yè)只要吸納下崗失業(yè)人員占職工總數(shù)的30％以上，就可在三年內(nèi)免征營業(yè)稅、城建稅、教育附加費和企業(yè)所得稅。如比例達不到30％，每吸納1％，給予免稅2％的優(yōu)惠。
現(xiàn)有企業(yè)，只要吸納的下崗失業(yè)人員占職工總數(shù)的30％以上，減征30％企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。這些企業(yè)每吸納一個下崗失業(yè)人員再就業(yè)，每年可抵繳企業(yè)所得稅2000元。享受該政策的對象是從事批零兼營的商業(yè)企業(yè)或加工型企業(yè)。
《關(guān)于扶持城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)優(yōu)惠政策的意見》規(guī)定，新辦的服務(wù)型企業(yè)，當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂一年以上期限勞動合同，可以三年內(nèi)免征營業(yè)稅、城建稅、教育附加費和企業(yè)所得稅。
記者點評：這些政策看起來非常簡單，但非常實用。需要指出的是，對于新辦服務(wù)型企業(yè)的優(yōu)惠政策適用于只從事零售業(yè)務(wù)的商業(yè)企業(yè)。但是，新辦商業(yè)零售企業(yè)不能享受營業(yè)稅的優(yōu)惠（因為它繳納的是增值稅），其他優(yōu)惠政策都可享受。
節(jié)稅以熟悉法規(guī)先行
現(xiàn)實生活中，一個成功的創(chuàng)業(yè)者在與稅收共舞的過程中可以跳得非常完美。他們不斷在稅收上尋找機會，把各種類型的稅收優(yōu)惠政策用足。在個調(diào)稅新政出臺以前，國內(nèi)不少企業(yè)把公司總部設(shè)在深圳，多數(shù)業(yè)務(wù)則集中在北方的一個城市。原因就是深圳個人所得稅的征稅起點高，這家公司員工的工資均從深圳發(fā)出。一年下來，僅個人所得稅就為公司員工剩下上百萬元。還有人甚至把企業(yè)注冊到地圖上根本找不到的小島上，再返回國內(nèi)與自己已開辦的公司進行“合資”，從而享受合資企業(yè)的種種優(yōu)惠待遇。
需要著重說明的是，我們所說的“節(jié)稅”，是符合國家政策導(dǎo)向的，甚至是稅收政策予以引導(dǎo)和鼓勵的，它又稱稅收籌劃。這與有鉆稅法空子嫌疑的“避稅”不同，更是與“偷稅”的非法行為有著本質(zhì)的區(qū)別。