降低稅收成本征稅也應(yīng)籌劃

　　談到稅收籌劃，基層征稅機關(guān)及其工作人員普遍認為是納稅人的事情，與自己的工作沒有直接關(guān)系。筆者認為，稅收籌劃不是納稅人的專利，稅收籌劃應(yīng)包括納稅籌劃與征稅籌劃兩個方面。納稅籌劃是納稅人在法律、法規(guī)規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動事先進行籌劃和安排，盡可能減輕稅收負擔，以獲取節(jié)稅的稅收收益的行為；征稅籌劃是稅務(wù)機關(guān)按照法律、法規(guī)規(guī)定的征稅標準，通過對征稅行為進行籌劃安排，選擇有利于節(jié)約征稅成本的方案。即用最少的人、財、物的投入，將納稅人應(yīng)納的各項稅款及時、足額地征收入庫，實現(xiàn)稅收收入的最大化。

　　從筆者調(diào)查的情況來看，目前，納稅籌劃已受到我國廣大納稅人的普遍關(guān)注，已有很多成功的納稅籌劃事例見報；征稅籌劃還沒有引起稅務(wù)機關(guān)的足夠重視。某些基層稅務(wù)機關(guān)在處理征稅成本與稅收之間的關(guān)系上有失偏頗：如有的基層稅務(wù)機關(guān)不從實際出發(fā)，不能做到量入為出，講排場，比闊氣。有的基層稅務(wù)機關(guān)不能正確處理征稅成本與稅收之間的關(guān)系：對轄區(qū)內(nèi)稅源相對集中和稅源較大的稅種，征稅時相對舍得投入，稅源流失相對較??；對轄區(qū)內(nèi)稅源相對分散和稅源較小的稅種、相對征收比較困難的稅種（如車船使用稅），征稅時投入較小，有的甚至不愿投入，致使該稅種的稅源流失比較嚴重。某些基層稅務(wù)機關(guān)的上述行為與國家稅種的設(shè)置、稅款的征收管理、建設(shè)節(jié)約型稅務(wù)機關(guān)諸方面對基層稅務(wù)機關(guān)的要求是不相適應(yīng)的。

　　大家知道，不同的稅種對國家建設(shè)以及發(fā)揮稅收杠桿與調(diào)節(jié)經(jīng)濟等職能中所起的作用各有不同，它們?nèi)缤藗兊纳鐣止ひ粯?，只是分工不同，沒有貴賤之分。我國不同時期設(shè)置和開征的稅種，是從我國國情和國家需要出發(fā)，結(jié)合世界各國的通用做法加以考慮的，基本不考慮基層稅務(wù)機關(guān)的征稅成本。而作為基層稅務(wù)機關(guān)，其主要職責是依法收稅，在征稅問題上既要考慮征稅成本，又要嚴格按照稅法規(guī)定的征稅標準對自己分管的稅種做到應(yīng)收盡收。

　　基層稅務(wù)機關(guān)征稅籌劃所要達到的目的，就是要將有限的人、財、物的投入與各稅種稅款入庫數(shù)額有機的結(jié)合起來，尋找最佳結(jié)合點，用最少的投入，獲取最大的稅收收益。因此，在征稅成本的投入上，不能簡單地采用稅源大就投入多、稅源小就投入少的方法來厚此薄彼。征稅成本的投入要從本單位的實際出發(fā)，既要考慮稅種、稅源的大小和征收的難易程度等因素，又要從執(zhí)行稅收政策、發(fā)揮各稅種職能作用的角度全面考慮，在力所能及的范圍內(nèi)，力爭做到該投入的不吝嗇，能節(jié)約的盡量減少開支；在稅款的征收上，決不能再搞好收的稅多收，難收的稅少收，不好收的稅不收。

　　基層稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照科學化、精細化、規(guī)范化管理的總體要求，搞好自己所分管稅種的稅收征管，因地制宜，精心搞好稅收籌劃，嚴格依照國家法律、法規(guī)的規(guī)定，將納稅人應(yīng)繳的各項稅款，及時足額的征收入庫，力爭用最少的征稅成本實現(xiàn)稅收最大化。