公益捐贈巧籌劃 調(diào)節(jié)企業(yè)所得稅

　　企業(yè)通過公益捐贈來進(jìn)行稅收籌劃，降低稅負(fù)，可使企業(yè)在節(jié)稅的同時，獲取更多的可供分配利潤。捐贈緣何與稅收籌劃、節(jié)稅聯(lián)系在一起，在多年的實(shí)踐工作中發(fā)現(xiàn)，通過對公益捐贈進(jìn)行稅收籌劃確實(shí)可以調(diào)節(jié)企業(yè)所得稅負(fù)，使企業(yè)獲取更多的發(fā)展資金，況且納稅是義務(wù)，捐贈是美德，相互并不沖突，因此對捐贈進(jìn)行稅收籌劃是企業(yè)自身發(fā)展所必須考慮的，不影響行善事的初衷。

　　眾所周知，企業(yè)所得稅的基本稅率為33%，但國家為了照顧小型企業(yè)，又規(guī)定了兩檔優(yōu)惠稅率，即“對年應(yīng)納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的企業(yè)暫減按18%的稅率征收企業(yè)所得稅；年應(yīng)納稅所得額在3萬元至10萬元（含10萬元）之間的，暫減按27%的稅率征收；年應(yīng)納稅所得額超過10萬元的，一律按33%的稅率征收”又規(guī)定“對納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈支出在年度應(yīng)納稅所得額3%（金融保險業(yè)為1.5%）以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除”。由于上述兩項規(guī)定的存在，且捐贈本身又是企業(yè)一種自愿行為，因此對年應(yīng)納稅所得額較小的企業(yè)，就可以通過公益捐贈來調(diào)節(jié)企業(yè)所得稅負(fù)，使企業(yè)能夠獲得更大利潤。

　　如：某企業(yè)在年終決算時，按稅法規(guī)定計算出年應(yīng)納稅所得額為101000元、根據(jù)稅法規(guī)定該企業(yè)需按33%的稅率繳納所得稅33330元（101000×33%），則企業(yè)的凈利潤為67670元（101000－33330）。但假若該企業(yè)在年終決算過程中，通過境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)在法定扣除額3030元（101000×3%）以內(nèi)向公益事業(yè)捐贈1000元，則該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額成為100000（101000－1000），根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)減按27%的稅率繳納企業(yè)所得稅27000元（100000×27%），則該企業(yè)的凈利潤就變?yōu)?3000元（101000－1000－27000），可以看出，該企業(yè)雖發(fā)生捐贈1000元但卻節(jié)稅6330元，凈利潤也增加了5330元。

　　同理假設(shè)該企業(yè)計算出年應(yīng)納稅所得額為30500元，則應(yīng)按27%的稅率繳納所得稅8235元（30500×27%），企業(yè)的凈利潤為22265元（30500－8235），若在法定扣除額915元（30500×3%）以內(nèi)通過境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向公益事業(yè)捐，贈500元，則該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為30000元（30500－500），稅率為18%，應(yīng)納所得稅5400元（30000×18%），凈利潤為24600元（30500－500－5400），比未發(fā)生捐贈節(jié)稅2835元，凈利潤增加2335元。

　　通過上述比較可以看出，適當(dāng)?shù)墓婢栀?，確實(shí)可以起到降低稅負(fù)，使企業(yè)獲取更多的可供分配利潤的作用。因此，企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營過程中，要合理進(jìn)行捐贈稅收籌劃，充分考慮并利用好稅法中給行善事的人和組織的優(yōu)惠政策，使善事長久，使企業(yè)在社會中樹立起良好的公眾形象，保證企業(yè)更快更好地發(fā)展。