不漲工資搞培訓(xùn) 公司個(gè)人雙得利
楊海，目前在某大企業(yè)任職。春節(jié)小聚，楊海興奮地告訴我，他現(xiàn)在在某名牌大學(xué)讀進(jìn)修班，如果一切順利，明年就可以拿到碩士學(xué)位了。
我問他：“考這所大學(xué)的研究生很難吧？”
楊海說：“很容易，我讀的進(jìn)修班不需要通過國家統(tǒng)一的研究生入學(xué)考試，只是象征性地參加一個(gè)水平測試。”
我又問：“那得花不少錢吧？我聽說參加拿學(xué)位的進(jìn)修班很貴的，看來你收入不錯(cuò)呀！”
楊海說：“是得花不少錢，光學(xué)費(fèi)每年就10000多元，如果加上教材費(fèi)、論文答辯費(fèi)等，全部算下來得30000元左右。不過沒關(guān)系，這錢不用自己出，單位埋單。去年我們公司有50人享受了這種實(shí)惠?！?br>
我感嘆：“你們單位真不錯(cuò)，上學(xué)拿學(xué)位單位還給掏錢。許多人雖然收入不錯(cuò)，可想上學(xué)得自己花錢?！?br>
楊海說：“我們單位這么做是請高人指點(diǎn)的。以前很多職工上學(xué)也是自己出錢，可從2002年起公司改變了做法。我們公司所處的行業(yè)競爭非常激烈，為了保持現(xiàn)有優(yōu)勢，必須不斷培養(yǎng)、引進(jìn)和留住人才。公司2002年前的做法是給優(yōu)秀職工發(fā)高薪，月收入能達(dá)到6000元。不少職工為了保住現(xiàn)有職位、謀取更高職位，需要不斷參加學(xué)習(xí)，拿下更高的學(xué)位?？墒菍W(xué)習(xí)需要花費(fèi)很多錢，職工算了一筆賬：月收入6000元，繳納個(gè)人所得稅633元（當(dāng)?shù)孛庹黝~為960元），自己月純收入為5300多元，年收入為63600元。參加學(xué)習(xí)后，每年花費(fèi)15000元，自己可支配的收入就不到50000元了。這些職工把收入同其他類似企業(yè)員工的收入相比后，覺得自己掙的少了，于是聯(lián)名要求公司加薪，否則就走人?！?br>
據(jù)楊海介紹，公司面對(duì)這些職工的要求陷入兩難境地：不加薪，幾十位成熟的人才就會(huì)流失，使企業(yè)現(xiàn)有技術(shù)、營銷優(yōu)勢損失殆盡；加薪吧，每人加薪 15000元，需要750000多元。公司拿出這筆錢沒有太大困難，但問題在于加薪后，公司和個(gè)人的稅負(fù)都會(huì)增加。原因在于，現(xiàn)在該公司受計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)限制，無論給員工發(fā)多少工資，在企業(yè)所得稅前每人每月只能扣除960元，原有工資標(biāo)準(zhǔn)已超標(biāo)，現(xiàn)在再增加750000元，公司會(huì)多納企業(yè)所得稅近25萬元。對(duì)于員工而言，原來工資6000元，每月增加1250元后，月收入達(dá)到7250元，需要繳納個(gè)人所得稅883元，稅負(fù)增加250元，實(shí)際稅后收入僅增加 1000元。
面對(duì)這種局面該怎么辦呢？
公司請來了納稅籌劃專家。專家在仔細(xì)分析公司財(cái)務(wù)收支現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，提出建立健全公司人才培養(yǎng)、培訓(xùn)計(jì)劃，把職工參加學(xué)習(xí)、進(jìn)修的任務(wù)由個(gè)人行為改變?yōu)楣拘袨?，由公司?fù)擔(dān)費(fèi)用。這樣處理可使公司、個(gè)人雙得利。
籌劃專家給出的具體方案如下：公司根據(jù)長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃，提出人才需求，制定具體的人才培養(yǎng)計(jì)劃。首先，人才需求是：5年內(nèi)需要培養(yǎng)出具有碩士以上學(xué)位的技術(shù)人才40名，財(cái)務(wù)、法律、市場營銷人才30名。其次，制定具體的培養(yǎng)條件，員工需要在公司擔(dān)任部門主管以上職務(wù)、工作年限5年以上、為公司發(fā)展作出顯著貢獻(xiàn)才能入圍公司培養(yǎng)計(jì)劃。符合條件的員工，由公司聯(lián)系進(jìn)修學(xué)校，統(tǒng)一辦理入學(xué)手續(xù)。第三，公司制訂財(cái)務(wù)支出方案，員工培訓(xùn)的費(fèi)用由公司負(fù)擔(dān)，但不發(fā)給個(gè)人，在員工入學(xué)時(shí)由公司財(cái)務(wù)人員向?qū)W校繳納費(fèi)用。所需費(fèi)用從職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和技術(shù)開發(fā)費(fèi)中列支。第四，修改參加培訓(xùn)員工的聘用合同，規(guī)定他們必須在本公司服務(wù)滿一定期限才能辭職，否則需要退回所花費(fèi)的培訓(xùn)費(fèi)用。
楊海說，公司采納了納稅籌劃專家開出的方案，從2002年起開始實(shí)施。2002年有20人享受了這種待遇，2003年有30人又參加了培訓(xùn)。據(jù)財(cái)務(wù)部門透露的情況，實(shí)施此方案為公司、員工節(jié)約了50多萬元的稅款。具體數(shù)字是這樣測算的：2002年為20名參加培訓(xùn)的員工支出費(fèi)用30萬元，這筆費(fèi)用從職工教育經(jīng)費(fèi)中列支。公司現(xiàn)有員工近1000名，計(jì)稅工資限額為1152萬元（按每人每月960元計(jì)算），按1.5%計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)172800元；按2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)23萬元，兩項(xiàng)合計(jì)40多萬元。此外，由于參加培訓(xùn)的部分員工承擔(dān)了技術(shù)開發(fā)任務(wù)，從技術(shù)開發(fā)費(fèi)中又列支了部分培訓(xùn)費(fèi)用。通過這樣處理，公司并沒有為20名員工多發(fā)工資30萬元，少繳企業(yè)所得稅99000元，節(jié)約支出近40萬元；員工因沒有增加收入，少繳個(gè)人所得稅60000元（與加薪相比）。 2003年參加培訓(xùn)的員工達(dá)到50名，公司按相同的方法處理，公司少發(fā)工資750000，少繳企業(yè)所得稅247500元，員工少繳個(gè)人所得稅150000 元。兩年合計(jì)，公司和員工僅稅款就節(jié)約了556500元。公司沒有增加多少支出，員工不用自己掏錢就能參加學(xué)習(xí)，雙方都很高興。
聽完楊海的介紹，我問：“你們公司這樣處理符合稅法規(guī)定嗎？”
楊?；卮穑骸皳?jù)財(cái)務(wù)人員說，這樣處理并沒有受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的質(zhì)疑，2002年公司的企業(yè)所得稅匯算清繳是順利通過的。”
記者就該公司的做法咨詢了一位不愿透露姓名的稅務(wù)專家，該專家作了如下評(píng)價(jià)：該公司的做法是很聰明的，既沒有明顯違法的地方，又為公司和個(gè)人獲得了實(shí)惠。該公司制訂了合理的員工培訓(xùn)規(guī)劃，并從職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中列支費(fèi)用，為費(fèi)用稅前扣除提供了合理的理由。要是存在一定風(fēng)險(xiǎn)的話，就是從技術(shù)開發(fā)費(fèi)中列支培訓(xùn)費(fèi)用，很難說是否合法。從員工角度看，因?yàn)楣ば绞杖霙]有增加，從目前的征管現(xiàn)狀看，也不會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)。
我問他：“考這所大學(xué)的研究生很難吧？”
楊海說：“很容易，我讀的進(jìn)修班不需要通過國家統(tǒng)一的研究生入學(xué)考試，只是象征性地參加一個(gè)水平測試。”
我又問：“那得花不少錢吧？我聽說參加拿學(xué)位的進(jìn)修班很貴的，看來你收入不錯(cuò)呀！”
楊海說：“是得花不少錢，光學(xué)費(fèi)每年就10000多元，如果加上教材費(fèi)、論文答辯費(fèi)等，全部算下來得30000元左右。不過沒關(guān)系，這錢不用自己出，單位埋單。去年我們公司有50人享受了這種實(shí)惠?！?br>
我感嘆：“你們單位真不錯(cuò)，上學(xué)拿學(xué)位單位還給掏錢。許多人雖然收入不錯(cuò)，可想上學(xué)得自己花錢?！?br>
楊海說：“我們單位這么做是請高人指點(diǎn)的。以前很多職工上學(xué)也是自己出錢，可從2002年起公司改變了做法。我們公司所處的行業(yè)競爭非常激烈，為了保持現(xiàn)有優(yōu)勢，必須不斷培養(yǎng)、引進(jìn)和留住人才。公司2002年前的做法是給優(yōu)秀職工發(fā)高薪，月收入能達(dá)到6000元。不少職工為了保住現(xiàn)有職位、謀取更高職位，需要不斷參加學(xué)習(xí)，拿下更高的學(xué)位?？墒菍W(xué)習(xí)需要花費(fèi)很多錢，職工算了一筆賬：月收入6000元，繳納個(gè)人所得稅633元（當(dāng)?shù)孛庹黝~為960元），自己月純收入為5300多元，年收入為63600元。參加學(xué)習(xí)后，每年花費(fèi)15000元，自己可支配的收入就不到50000元了。這些職工把收入同其他類似企業(yè)員工的收入相比后，覺得自己掙的少了，于是聯(lián)名要求公司加薪，否則就走人?！?br>
據(jù)楊海介紹，公司面對(duì)這些職工的要求陷入兩難境地：不加薪，幾十位成熟的人才就會(huì)流失，使企業(yè)現(xiàn)有技術(shù)、營銷優(yōu)勢損失殆盡；加薪吧，每人加薪 15000元，需要750000多元。公司拿出這筆錢沒有太大困難，但問題在于加薪后，公司和個(gè)人的稅負(fù)都會(huì)增加。原因在于，現(xiàn)在該公司受計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)限制，無論給員工發(fā)多少工資，在企業(yè)所得稅前每人每月只能扣除960元，原有工資標(biāo)準(zhǔn)已超標(biāo)，現(xiàn)在再增加750000元，公司會(huì)多納企業(yè)所得稅近25萬元。對(duì)于員工而言，原來工資6000元，每月增加1250元后，月收入達(dá)到7250元，需要繳納個(gè)人所得稅883元，稅負(fù)增加250元，實(shí)際稅后收入僅增加 1000元。
面對(duì)這種局面該怎么辦呢？
公司請來了納稅籌劃專家。專家在仔細(xì)分析公司財(cái)務(wù)收支現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，提出建立健全公司人才培養(yǎng)、培訓(xùn)計(jì)劃，把職工參加學(xué)習(xí)、進(jìn)修的任務(wù)由個(gè)人行為改變?yōu)楣拘袨?，由公司?fù)擔(dān)費(fèi)用。這樣處理可使公司、個(gè)人雙得利。
籌劃專家給出的具體方案如下：公司根據(jù)長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃，提出人才需求，制定具體的人才培養(yǎng)計(jì)劃。首先，人才需求是：5年內(nèi)需要培養(yǎng)出具有碩士以上學(xué)位的技術(shù)人才40名，財(cái)務(wù)、法律、市場營銷人才30名。其次，制定具體的培養(yǎng)條件，員工需要在公司擔(dān)任部門主管以上職務(wù)、工作年限5年以上、為公司發(fā)展作出顯著貢獻(xiàn)才能入圍公司培養(yǎng)計(jì)劃。符合條件的員工，由公司聯(lián)系進(jìn)修學(xué)校，統(tǒng)一辦理入學(xué)手續(xù)。第三，公司制訂財(cái)務(wù)支出方案，員工培訓(xùn)的費(fèi)用由公司負(fù)擔(dān)，但不發(fā)給個(gè)人，在員工入學(xué)時(shí)由公司財(cái)務(wù)人員向?qū)W校繳納費(fèi)用。所需費(fèi)用從職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和技術(shù)開發(fā)費(fèi)中列支。第四，修改參加培訓(xùn)員工的聘用合同，規(guī)定他們必須在本公司服務(wù)滿一定期限才能辭職，否則需要退回所花費(fèi)的培訓(xùn)費(fèi)用。
楊海說，公司采納了納稅籌劃專家開出的方案，從2002年起開始實(shí)施。2002年有20人享受了這種待遇，2003年有30人又參加了培訓(xùn)。據(jù)財(cái)務(wù)部門透露的情況，實(shí)施此方案為公司、員工節(jié)約了50多萬元的稅款。具體數(shù)字是這樣測算的：2002年為20名參加培訓(xùn)的員工支出費(fèi)用30萬元，這筆費(fèi)用從職工教育經(jīng)費(fèi)中列支。公司現(xiàn)有員工近1000名，計(jì)稅工資限額為1152萬元（按每人每月960元計(jì)算），按1.5%計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)172800元；按2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)23萬元，兩項(xiàng)合計(jì)40多萬元。此外，由于參加培訓(xùn)的部分員工承擔(dān)了技術(shù)開發(fā)任務(wù)，從技術(shù)開發(fā)費(fèi)中又列支了部分培訓(xùn)費(fèi)用。通過這樣處理，公司并沒有為20名員工多發(fā)工資30萬元，少繳企業(yè)所得稅99000元，節(jié)約支出近40萬元；員工因沒有增加收入，少繳個(gè)人所得稅60000元（與加薪相比）。 2003年參加培訓(xùn)的員工達(dá)到50名，公司按相同的方法處理，公司少發(fā)工資750000，少繳企業(yè)所得稅247500元，員工少繳個(gè)人所得稅150000 元。兩年合計(jì)，公司和員工僅稅款就節(jié)約了556500元。公司沒有增加多少支出，員工不用自己掏錢就能參加學(xué)習(xí)，雙方都很高興。
聽完楊海的介紹，我問：“你們公司這樣處理符合稅法規(guī)定嗎？”
楊?；卮穑骸皳?jù)財(cái)務(wù)人員說，這樣處理并沒有受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的質(zhì)疑，2002年公司的企業(yè)所得稅匯算清繳是順利通過的。”
記者就該公司的做法咨詢了一位不愿透露姓名的稅務(wù)專家，該專家作了如下評(píng)價(jià)：該公司的做法是很聰明的，既沒有明顯違法的地方，又為公司和個(gè)人獲得了實(shí)惠。該公司制訂了合理的員工培訓(xùn)規(guī)劃，并從職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中列支費(fèi)用，為費(fèi)用稅前扣除提供了合理的理由。要是存在一定風(fēng)險(xiǎn)的話，就是從技術(shù)開發(fā)費(fèi)中列支培訓(xùn)費(fèi)用，很難說是否合法。從員工角度看，因?yàn)楣ば绞杖霙]有增加，從目前的征管現(xiàn)狀看，也不會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)。
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