合理籌劃避免薪酬縮水

　　隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，個(gè)人收入迅速增長，不管是薪金增長還是兼職創(chuàng)收，一些人的錢包鼓了起來。不過這個(gè)幸福的時(shí)刻也往往容易讓人忽略掉某些細(xì)節(jié)，很多人認(rèn)為得到的報(bào)酬越多，扣去的稅款也應(yīng)該越多。但事實(shí)上，如果你稍稍變化一下方法，那么同一份報(bào)酬需繳納的稅收會(huì)有所不同。也就是說，在獲得收入時(shí)并不是對(duì)方支付得越多越好，支付多，繳稅也多，而個(gè)人拿到的卻未必多。一定要計(jì)算稅后收入，掌握一些個(gè)稅籌劃的小技巧。

　　巧立合同多賺錢

　　孫老師是北京某名牌大學(xué)工商管理學(xué)院的教授，對(duì)企業(yè)管理頗有研究，經(jīng)常應(yīng)全國各地企業(yè)的邀請(qǐng)，到各地講課。

　　今年3月份，孫老師接到海南一家中外合資企業(yè)的邀請(qǐng)，雙方約定由孫老師給該合資企業(yè)的經(jīng)理層人士講課，講課時(shí)間為10天。關(guān)于講課的勞務(wù)報(bào)酬，雙方在合同書上是這樣寫的：甲方（企業(yè)）給乙方（孫老師）支付講課費(fèi)5萬元人民幣，往返交通費(fèi)、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)等一概由乙方自負(fù)。

　　3月20日，孫老師按期到海南該公司授課，30日，該企業(yè)財(cái)務(wù)人員計(jì)算了孫老師的講課費(fèi)：應(yīng)納個(gè)人所得稅額=50000×（1－20%）×30%－2000=10000（元）；支付講課費(fèi)=50000－10000=40000（元）。

　　所以，最終孫老師實(shí)際拿到的報(bào)酬為4萬元。而孫老師10天以來的開銷為：往返飛機(jī)票3000元，住宿費(fèi)5000元，伙食費(fèi)1000元，其他費(fèi)用開支1000元。這樣算下來，孫老師10天凈收入為：

　　自己承擔(dān)費(fèi)用=3000+5000+1000+1000=10000（元）；

　　實(shí)際凈收入=40000－10000=30000（元）。

　　以這樣的計(jì)算方式，孫老師一趟授課下來，實(shí)際收入為30000元。

　　返回北京后，一好友張先生來訪。張先生系一稅務(wù)專家，經(jīng)常為企業(yè)和個(gè)人進(jìn)行納稅籌劃。在閑聊中，孫老師提到了授課一事。在仔細(xì)審閱了孫老師的講課合同后，張先生指出，如果當(dāng)時(shí)對(duì)合同進(jìn)行修改，其實(shí)孫老師可以獲得更大收益。張先生通過計(jì)算，建議將合同中的報(bào)酬條款改為“甲方向乙方支付講課費(fèi)35000 元，其應(yīng)繳個(gè)人所得稅由甲方負(fù)責(zé)，往返飛機(jī)票、住宿費(fèi)、伙食費(fèi)也由甲方負(fù)責(zé)?！?br>
　　如果當(dāng)時(shí)這樣修改，那么結(jié)果對(duì)于該企業(yè)和孫老師來說都是有利的。

　　從企業(yè)方來說，企業(yè)的實(shí)際支出沒有變多，甚至還有可能有所減少：

　?。?）對(duì)企業(yè)來說，提供住宿比較方便，伙食問題一般也容易解決，因而這方面的開支對(duì)企業(yè)來說可以比個(gè)人自理時(shí)省去不少，企業(yè)的負(fù)擔(dān)不會(huì)因此而加重多少。

　　（2）合同上規(guī)定的講課費(fèi)少了，相應(yīng)來說，應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅也就變少了。因而雖然修改后的合同規(guī)定由企業(yè)繳納稅款，但實(shí)際來說可以由企業(yè)少付的講課費(fèi)進(jìn)行彌補(bǔ)。

　?。?）費(fèi)用的分散及減少使得企業(yè)列支更加方便，也使得企業(yè)樂意接受。

　　從孫老師這一方來說，收入可以增多是最好的結(jié)果，而且由于孫老師在外講課的機(jī)會(huì)比較多，如果每次都能多收入一筆，一年下來，總收益的增加額會(huì)是非?？捎^的數(shù)目。

　　孫老師的例子其實(shí)涉及了勞務(wù)報(bào)酬合同的設(shè)定技巧。張先生的建議便很巧妙地利用了這一點(diǎn)。

　　一般而言，訂立合同時(shí)可以從以下幾個(gè)角度進(jìn)行考慮：

　?。?）合同上最好將費(fèi)用開支的責(zé)任歸于企業(yè)一方，因?yàn)檫@樣可以減少個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅額，同時(shí)又不會(huì)增加企業(yè)額外負(fù)擔(dān)。

　?。?）如果可能的話，可以將一次勞務(wù)活動(dòng)分為幾次去做，這樣就可以使每次的應(yīng)納稅所得額相對(duì)較少。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第3條和《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第11條規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得實(shí)際適用的是三級(jí)超額累進(jìn)稅率。在這種情況下，相對(duì)少的應(yīng)納稅所得額適用的稅率相對(duì)較低，這樣稅款加總以后，比合并繳納時(shí)的稅款數(shù)額要少。

　?。?）一定要注意在合同上用條款說明稅款由誰支付，稅款支付方不同，最終得到的實(shí)際收益也會(huì)不一樣。

　　分?jǐn)偑?jiǎng)金少繳稅

　　小李2003年12月份取得工資、薪金2000元，當(dāng)月又一次性獲得公司的年終獎(jiǎng)金9000元，那么，按照規(guī)定，他應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅款計(jì)算過程如下：工資部分應(yīng)納稅額=（2000－800）×10％－25=95（元）；獎(jiǎng)金部分應(yīng)納稅額=9000×20％－375=1425（元）；12月小李共應(yīng)納稅=95+1425=1520（元）。

　　到了2004年1、2月份，小李同樣還得繳納95×2=190元的個(gè)人所得稅，這樣小李12月、1月、2月3個(gè)月共應(yīng)納稅1520+190=1710（元）

　　其實(shí)，如果小李和公司老板商議一下，將年終獎(jiǎng)金分為3次下發(fā)，即12月、1月、2月每月平均發(fā)放3000元（12月的3000元可以作為獎(jiǎng)金發(fā)放，l、2月份的獎(jiǎng)金可以作為工資一塊兒發(fā)放），這樣，小李3個(gè)月的納稅情況起了變化：

　　12月的工資應(yīng)納稅額為95元，12月的獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為3000×15％－125=325（元），l、2月各應(yīng)納稅額為（2000+3000－ 800）×15％－125=505（元），則3個(gè)月共應(yīng)納稅1430元（95+325+505×2）。通過上述計(jì)算可以知道，第二種發(fā)放獎(jiǎng)金的方法可以使小李少繳納稅款280元。

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人取得獎(jiǎng)金征稅問題的通知》規(guī)定，對(duì)于在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人一次取得數(shù)月獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅，可以單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)算納稅。由于對(duì)于每月的工資、薪金所得計(jì)稅時(shí)已按月扣除了費(fèi)用，因此，對(duì)上述獎(jiǎng)金不再減除費(fèi)用，全額作為應(yīng)納稅所得額直接按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。如果納稅人取得獎(jiǎng)金當(dāng)月的工資、薪金所得不足800元，可將獎(jiǎng)金收入減除“當(dāng)月工資與800元的差額”后的余額作為應(yīng)納稅所得額，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款。如果該項(xiàng)獎(jiǎng)金所得一次性發(fā)放，由于其數(shù)額相對(duì)較大，將使用較高稅率。這時(shí)，如果采取分?jǐn)偦I劃法，就可以節(jié)省不少稅款。