如何籌劃稅收才算合理
所謂的個人所得稅，是指對個人取得的各項應(yīng)稅所得征收的一種稅。我國現(xiàn)行個人所得稅采用了分項目所得稅制，對工資薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、勞動報酬所得、稿酬所得和利息、股息、紅利所得以及財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等11個應(yīng)稅項目按所規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)和適用稅率。
南京稅務(wù)部門的有關(guān)工作人員告訴記者，工資薪金、工商個體、利息、股息是個人所得稅收入的大頭?，F(xiàn)在大部分的稅收籌劃都是針對工資薪金、銀行利息、股息這幾個方面，這與南京市各稅源占個稅的比例也相吻合。
在搜索網(wǎng)站上輸入“個稅籌劃”字樣，可以搜索到成千上萬條的信息。各式各樣的稅收籌劃方案看得人眼花繚亂。而對于網(wǎng)絡(luò)、書籍中的一些教人如何稅收籌劃以達(dá)到節(jié)稅目的的方案，這位工作人員表示，那些稅收籌劃都是打擦邊球，并不是很安全，有些還違反有關(guān)規(guī)定，所以不可完全套用。
依法納稅是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)，但眼看著一筆筆稅金從自己的口袋里流出去難免有一點心疼。那么如何通過合法途徑合理籌劃個人所得稅呢？ 記者采訪了南京稅務(wù)部門。
教育儲蓄可免利息稅
與其他儲蓄品種相比，免繳利息稅的教育儲蓄就變成了理財法寶之一。它可以享受兩大優(yōu)惠政策：一是在國家規(guī)定“對個人所得的教育儲蓄存款利息所得，免除個人所得稅”；二是教育儲蓄作為零存整取的儲蓄，享受整存整取的利率。相對于其他儲蓄品種，教育儲蓄利率優(yōu)惠幅度在25%以上。
在我國，除郵政儲蓄機(jī)構(gòu)外，辦理儲蓄存款業(yè)務(wù)的各金融機(jī)構(gòu)如工行、建行等都已開辦教育儲蓄業(yè)務(wù)。教育儲蓄分為一年、三年或六年期三種，最低起存金額50元，本金合計最高限額為2萬元。精明的市民不難發(fā)現(xiàn)，計息本金越大，所得利息與免稅優(yōu)惠就越多。
為了獲得國家免稅優(yōu)惠效益的最大化，首先就要盡量用足限額。其次，每次約存金額要盡量高些，這樣得到的利息和免稅額的實惠也就多些。因為在同一存期內(nèi)，每月約定存款數(shù)額越小，續(xù)存次數(shù)就越多，計息的本金就越小，計息的天數(shù)也越少，所得利息與免稅優(yōu)惠就越少；反之，計息本金就越大，計息天數(shù)就多，所得利息與免稅額就越多。最后，應(yīng)盡量選擇存期較長的教育儲蓄。因為學(xué)生從接受義務(wù)教育到非義務(wù)教育需要一定的時間，故應(yīng)選擇3年期、6年期的教育儲蓄，可以從容地利用好各種優(yōu)惠政策。
個案：林女士是普通的工薪階層，已經(jīng)為讀初中的女兒選擇了3年期的教育儲蓄。他說，同樣是每月存入555元，3年存足20000元，如選擇普通3年期零存整取儲蓄，年利率為2.07%，到期扣除利息稅127.52元后的本息總額為20362.57元。若選擇同期教育儲蓄，享受3年期整存整取3.24%的年利率，且免征利息稅，到期本息總額為20778.4元，比前者多出415.83元。
需要提示儲戶的是，教育儲蓄方式已采用了實名制，須持儲戶本人（學(xué)生）戶口簿或居民身份證到儲蓄機(jī)構(gòu)以儲戶本人（學(xué)生）的姓名開立存款賬戶。開戶對象為在校小學(xué)四年級（含四年級）以上學(xué)生。此外，開立教育儲蓄的中小學(xué)生，開始接受非義務(wù)教育（包括普通高中、職業(yè)高中、中等專業(yè)學(xué)校、普通高等學(xué)校等）時，在教育儲蓄存款到期時，憑存折和錄取通知書或?qū)W校開具的相應(yīng)證明原件到銀行支取存款，享受利息優(yōu)惠，一份“證明”只能享受一次利率優(yōu)惠。
捐款也能減免稅
“捐款還能減免稅？”剛剛捐了500元塊錢的王先生拿著捐款收據(jù)有些將信將疑。
“當(dāng)然了，留好收據(jù)，可以抵減一部分個人所得稅?！敝袊t十字會的工作人員解釋。
據(jù)相關(guān)規(guī)定，個人將所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育、其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈，其贈額不超過應(yīng)納稅所得額 30%的部分，計征時準(zhǔn)予扣除。金額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。只要納稅人按上述規(guī)定捐贈，既可貢獻(xiàn)出自己的一份愛心，又能免繳個人所得稅。
個案：王先生每月收入5200元，按照南京市個稅起征點1200元計算，其應(yīng)納稅所得額為5200-1200=4000元，在沒有捐贈的情況下當(dāng)月應(yīng)納稅 4000×15%-125=475元。由于王先生的捐贈數(shù)額沒有超過1200元（4000×30%），則其應(yīng)納稅所得額為4000-500=3500元，應(yīng)納稅金為3500×15%-125=400元，所以比沒有捐贈的情況少納稅75元。
稅務(wù)部門提醒納稅人，捐贈應(yīng)通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向紅十字會捐贈；如果納稅人直接捐贈不能在稅前扣除限額。
購買國債不交利息稅
國債的利率高于同期的銀行存款，而且取得的利息也不用交納利息稅。以2004年記賬式（三期）國債為例，5年期國債票面年利率為4.42%，而同期銀行的利率為2.79%，若購買10萬元，則到期國債可取得利息22100元；而當(dāng)銀行扣除利息稅之后，利息實際只有11160元。另外，根據(jù)《個人所得稅法》的規(guī)定，個人取得的國家發(fā)行的金融債券的利息免征個人所得稅。
購買保險避稅又有保障
購買部分險種不但能獲取高于銀行存款的收益，而且還可規(guī)避利息稅。另外，現(xiàn)在許多保險公司推出了分紅保險，既有保險作用，又能參與保險公司的投資分紅。
據(jù)我國相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，居民在購買保險時可享受以下稅收優(yōu)惠：企業(yè)和個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定的金融機(jī)構(gòu)繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金，不計個人當(dāng)期的工資、薪金收入，免于征收個人所得稅；由于保險賠款是賠償個人遭受意外不幸的損失，不屬于個人收入，因此不征稅。根據(jù)我國稅法規(guī)定，個人所獲保險賠款可以在計算應(yīng)納稅所得額前扣除，即對保險賠款免征個人所得稅及遺產(chǎn)稅。除了四金之外的私人養(yǎng)老保險計劃，我國暫時沒有出臺相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。
個案：錢女士每月工薪收入3100元，若按最低標(biāo)準(zhǔn)繳納“四金”200元，則每月應(yīng)計稅收入3100-1200-200=1700元，應(yīng)納個人所得稅為 1700×10%-25=145元；若按照工資足額繳納“四金”400元，每月計稅工資為3100-1200-400=1500元，應(yīng)納個人所得稅為 1500×10%-25=125元。因此，選擇合理的保險計劃，對于大多數(shù)人來說，是個不錯的理財方法，既可得到所需的保障，又可降低稅收成本。
因此說，選擇合理的保險計劃，對于大多數(shù)市民來說，是個不錯的理財方法，既可得到所需的保障，又可合理避稅。
分次領(lǐng)勞務(wù)報酬可節(jié)稅
納稅人取得收入申報納稅，如果收入畸高，就可能被課以較高的稅率征收個人所得稅，繳納較多的稅款。而在收入較低月份，作為納稅人又不能充分享受到稅法為自己提供的各種優(yōu)惠，比如，定量或定率的一次性扣除，較低的稅率。通過改變支付方式，變成多次支付，多次領(lǐng)取，就可分次申報納稅。
個案：王先生3月～5月取得同一項目勞務(wù)收入60000元，支付交通、食宿等費用9000元，有以下兩種納稅方式：一次性申報納稅；由業(yè)主提供相關(guān)費用，降低應(yīng)納稅所得。
一次性申報納稅：王先生5月底將60000元收入一次領(lǐng)取。稅法規(guī)定，勞務(wù)報酬所得按收入減除20%的費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率。如果一次收入超過20000元，20000元至50000元的部分加征5成的應(yīng)納稅額。則其應(yīng)繳納個人所得稅為：60000×（1-20%）×20% =9600元，60000×（1-20%）-20000×20%×50%=2800元，兩者合計12400元。其獲得的凈收益為38600元（60000 -12400-9000）。
相對于業(yè)主來說，一次支付較大的費用，負(fù)擔(dān)較重。一般情況下，當(dāng)事雙方不應(yīng)采取這種支付方式。
由業(yè)主提供相關(guān)費用，降低應(yīng)納稅所得：采取由業(yè)主提供一定服務(wù)費用開支等方式，雖然減少了納稅人的收入，但同時也減少了納稅人的應(yīng)納稅所得。比如，由業(yè)主向納稅人提供伙食、交通以及其他方面的服務(wù)來抵頂一部分勞務(wù)報酬。對業(yè)主來說，開支并沒有增多，利益無損；對納稅人來說，這些伙食、交通等開支是納稅人的日常開支，若由納稅人用收入購買往往不能在繳納所得稅時扣除。
可見，對于勞務(wù)報酬收入，納稅人通過籌劃，可以降低個人所得稅稅負(fù)。關(guān)鍵是在簽訂勞務(wù)合同時，應(yīng)約定領(lǐng)取報酬的數(shù)額和次數(shù)，明確相關(guān)費用由業(yè)主承擔(dān)。