這個(gè)籌劃案例，你怎么看？

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/10/26 09:49:00　字體：大小

裕太微電子股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“裕太微”）在其招股說明書中披露了歷次股權(quán)轉(zhuǎn)讓情況，其中第五次股權(quán)轉(zhuǎn)讓如下：

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第六次股權(quán)轉(zhuǎn)讓如下：

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在“關(guān)于裕太微電子股份有限公司首次公開發(fā)行股票并在科創(chuàng)板上市申請(qǐng)文件的審核問詢函的回復(fù)”中，披露了“歐陽宇飛、史清不直接向諾瓦星云轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原因及合理性”及轉(zhuǎn)讓股權(quán)的納稅情況，并說明是通過上述兩次股權(quán)轉(zhuǎn)讓的安排，以實(shí)現(xiàn)稅收籌劃之目的。如下：

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兩次股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅情況如下：

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在這個(gè)稅收籌劃及納稅情況披露后，引起了眾多人及媒體的關(guān)注和質(zhì)疑，上交所在第二輪審核中也要求給與回復(fù)，在“關(guān)于裕太微電子股份有限公司首次公開發(fā)行股票并在科創(chuàng)板上市申請(qǐng)文件的第二輪審核問詢函的回復(fù)”，關(guān)于媒體質(zhì)疑情況回復(fù)如下：

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由上述反饋來看，保薦機(jī)構(gòu)認(rèn)為發(fā)行人裕太微沒有違法違規(guī)情況。

從這個(gè)稅收籌劃案例來看，歐陽宇飛、史清轉(zhuǎn)讓股權(quán)給塔羅思合伙企業(yè)時(shí)，是按照凈資產(chǎn)確定的轉(zhuǎn)讓價(jià)格，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納了個(gè)人所得稅，在羅思合伙企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)后，合伙人汪芬和史達(dá)武是按照核定征收繳納了經(jīng)營所得個(gè)人所得稅。

對(duì)于稅收籌劃，有人認(rèn)為要合理合法的進(jìn)行，對(duì)于籌劃合理性，當(dāng)然不同的人就會(huì)有不同的看法。但是對(duì)于合法性，前提是有法，有規(guī)定，這樣可以按照法的規(guī)定來操作，但是對(duì)于沒有法，或者有法但是規(guī)定不明確呢？

在這個(gè)稅務(wù)籌劃的案例中，裕太微的股東歐陽宇飛、史清，塔羅思合伙企業(yè)的合伙人汪芬和史達(dá)武，該不該補(bǔ)交個(gè)稅？如果要補(bǔ)交，補(bǔ)交稅款的依據(jù)是什么？

裕太微所在地稅局及塔羅思合伙企業(yè)所在地稅局是否有過錯(cuò)？判定依據(jù)是什么？

在10多年前，紫金礦業(yè)限售股解禁流通，股東陳發(fā)樹就曾經(jīng)在不違法的前提下，利用稅收籌劃避稅數(shù)億元，導(dǎo)致了財(cái)稅[2009]167號(hào)的發(fā)布，文件明確：自2010年1月1日起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。

但是也并沒有對(duì)陳發(fā)樹進(jìn)行追繳稅款。

在2021年底，財(cái)政部和稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于權(quán)益性投資經(jīng)營所得個(gè)人所得稅征收管理的公告》（2021年第41號(hào)），明確了持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，一律適用查賬征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅。

41號(hào)公告的出臺(tái)，也許是因?yàn)樵Ｌ㈩愃苹I劃事件的推動(dòng)吧。但是不能依據(jù)這個(gè)公告來往前追溯啊。畢竟41號(hào)公告是自2022年1月1日起施行的。

對(duì)于上述的稅務(wù)籌劃案例，各位怎么看呢？歡迎留言討論~

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作者：老顧（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校答疑專家）

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