報損與出售哪個更劃算

　　某木材加工企業(yè)倉庫進水，部分購進的木材被水浸泡而不再適合加工使用。經(jīng)倉庫保管人員盤存，這批受損材料價值50余萬元。企業(yè)結(jié)合市場行情，準備以 20萬元的價格作價處理。對此，存在著兩種不同的意見，有的認為報損合算，可以減少應(yīng)納稅所得額，少繳所得稅；有的認為通過正常銷售處理這批材料更合算，進項稅能夠抵扣。到底哪種方法使企業(yè)損失最小、獲利最大？

　　我們作如下對比計算：采取報損方式時，營業(yè)外支出38.5萬元（50－20+8.5），少納所得稅38.5×33%=12.705 萬元，進項轉(zhuǎn)出增值稅8.5萬元，城建稅、教育費附加8.5×（5%+3%）=0.68萬元，合計可節(jié)稅：12.705－8.5－0.68=3.525萬元。

　　采取正常銷售處理方式時，節(jié)約所得稅（50－20）×33%=9.9萬元，可抵扣進項稅8.5萬元，城建稅、教育費附加8.5×（5%+3%）=0.68萬元，可節(jié)稅：9.9+8.5+0.68=19.08萬元。

　　通過分析，就該企業(yè)來說，選擇將材料作正常銷售處理比作報損方式處理更劃算，可少繳稅15.555萬元。可見，同一項業(yè)務(wù)采取不同的處理方法，對企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)營的影響是不一樣的。企業(yè)在作出某項決策前，要正確分析，合理籌劃，實現(xiàn)利潤最大化。