加班工資應(yīng)進行稅收籌劃

    某企業(yè)的財務(wù)人員在準備進行年終財務(wù)決算時，發(fā)現(xiàn)如果按照稅收法律和政策的規(guī)定核算，當年的計稅利潤為101234.36元， 超過10萬元，如此，企業(yè)將適用33％的企業(yè)所得稅稅率。在這種情況下，企業(yè)財務(wù)人員及時向法人代表說明情況并提出建議：由于企業(yè)的計稅工資遠沒有達到稅前列支標準，同時考慮到生產(chǎn)任務(wù)比較緊、工人需要加班等實際情況，可以采取增發(fā)加班工資的方法減少企業(yè)利潤。法人代表采納了財務(wù)人員的建議，在計提計發(fā)了3289元獎金之后，再進行年終財務(wù)決算的所得稅申報。經(jīng)過這一調(diào)整，企業(yè)的計稅利潤實際變?yōu)?7945.36元。企業(yè)的適用稅率變成了27％，少了6個百分點，最終少交了近6000元的企業(yè)所得稅。

    從以上案例中，我們可以看到，合理的稅收籌劃是建立在財務(wù)會計人員嚴格依照財務(wù)會計制度和稅收法規(guī)政策進行會計核算和納稅申報基礎(chǔ)之上的。假如案例中的企業(yè)財會人員在年終決算前不進行納稅調(diào)整估算，直接進行會計決算，那么，企業(yè)最終將適用33％的所得稅稅率，多交近6000元的稅款。

    同時，稅收籌劃必須合法。例中的企業(yè)通過計提計發(fā)工資來進行籌劃不僅合情合理，而且也是合法的；企業(yè)客觀上確實需要加班，而且， 企業(yè)的工資總額也沒有超出計稅工資標準。如果企業(yè)不需要加班，或者只計提加班工資而不發(fā)放所計提的工資，或者臨時購買固定資產(chǎn)等等都將不能達到稅收籌劃的目的。不僅如此，還可能被稅務(wù)機關(guān)認定為虛列成本而偷稅，既補稅又罰款。