某企業(yè)高管個(gè)人工薪所得的納稅籌劃

　　某公司高級(jí)管理人員一年收入500000元，每月收入41667元，每月扣除標(biāo)準(zhǔn)為1200元，應(yīng)納個(gè)人所得稅為：

　　每月應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（41667－1200）×30％－3375

　　＝12140.1－3375＝8765.1元全年應(yīng)納個(gè)人所得稅＝8765.1×12＝105181.2元

　　該高管請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn)為其做個(gè)人所得稅的籌劃方案，稅務(wù)顧問(wèn)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)）的規(guī)定“二、納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：

　?。ㄒ唬┫葘⒐蛦T當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

　?。ǘ⒐蛦T個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第（一）項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：

　　1.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

　　應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)“，做籌劃方案如下：

　　將原工資收入分為工資收入與年終獎(jiǎng)金兩部分，每月領(lǐng)工資30000元/月，一年的工資薪金合計(jì)為360000元，年終發(fā)獎(jiǎng)金140000元，全年共計(jì)收入額仍為500000元。

　?。ㄒ唬┕べY所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅為：

　　每月應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（30000－1200）×25％－1375＝7200－1375＝5825元

　　全年工資收入應(yīng)納個(gè)人所得稅＝5825×12＝69900元

　?。ǘ┠杲K獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅

　　1、140000÷12＝11667元，應(yīng)適用的個(gè)人所得稅率為20％，速算扣除數(shù)為375元。

　　2、應(yīng)納的個(gè)人所得稅＝140000×20％－375＝27625元

　　（三）全年應(yīng)納個(gè)人所得稅

　　69900＋27625＝92526元

　?。ㄋ模┙?jīng)籌劃可節(jié)省個(gè)人所得稅額

　　105181.2－92526＝12655.2元

　　點(diǎn)評(píng)：由于個(gè)人所得稅對(duì)個(gè)人的工薪所得適用九級(jí)級(jí)差稅率，不同的收入適用不同的稅率。本案例就是利用此點(diǎn)和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)）文件對(duì)年終獎(jiǎng)的規(guī)定，分割原來(lái)的工資收入為工資收入與年終獎(jiǎng)，降低工資收入適用的稅率，以實(shí)現(xiàn)降低總體個(gè)人所得稅的目的。