發(fā)補貼要先算好稅收賬

　　由于工作性質的原因，筆者經(jīng)常到一些納稅單位檢查了解稅收繳納情況，發(fā)現(xiàn)許多納稅單位在個人所得稅繳納方面，總是存在或多或少的問題，其主要原因是對個人所得稅稅收政策不是十分了解。許多單位領導和財務會計人員，出于對單位職工利益考慮，大多總是提一個相同的問題：有什么辦法既不違反稅法規(guī)定，又可以少繳納一些個稅呢？

　　其實，許多企業(yè)還是可以做到這一點的。分析歸納起來，對于工資薪金所得項目而言，大致可以從以下幾個方面考慮。

　　將非稅項目收入全部扣除。這就要求企業(yè)財務人員必須全面了解員工個人收入中，哪些是應稅收入，哪些是非稅收入，這些扣除項目主要靠企業(yè)自己扣除，不能依賴稅務人員。按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，職工從企業(yè)獲得的收入，非稅項目主要有以下幾項：按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，即按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務院規(guī)定免稅的補貼、津貼；福利費、撫恤金、救濟金；按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；企業(yè)和個人按照國家或者地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費；個人與用人單位因解除勞動關系而取得的一次性經(jīng)濟補償收入，相當于當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內的部分；破產(chǎn)企業(yè)的安置費收入；據(jù)實報銷的通信費用（各省規(guī)定的標準不同）；個人按照規(guī)定辦理代扣代繳稅款手續(xù)取得的手續(xù)費；集體所有制企業(yè)改為股份合作制企業(yè)時，職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業(yè)量化資產(chǎn)；獨生子女補貼；執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；托兒補助費；差旅費津貼、誤餐補貼等等。

　　均衡發(fā)放員工的收入。因為個人所得稅計算是按9級超額累進稅率按月計算的，收入低稅率就低，收入高稅率就高，納稅也就越多。因此，要盡量減少一次性累計發(fā)放獎金和補助的現(xiàn)象。不少企業(yè)內部業(yè)績考核時，多是年終一次性兌現(xiàn)獎金及福利補助。這樣，就勢必造成發(fā)放月份稅收增多的現(xiàn)象。如果將按年考核改為按季度考核甚至按月考核，并按季度按月兌現(xiàn)收入，那么，職工繳納的稅收就會下降，在企業(yè)不增加支出的情況下，職工的收入會增多。

　　讓職工充分享受社會保障性福利。有些單位提供給職工的收入較高，超過費用扣除額很多，但是企業(yè)和個人卻沒有按照規(guī)定繳納一些政府部門規(guī)定的住房公積金、基本醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費等，使原本可以扣除的收入項目不能扣除，就多繳納了一些稅收。如果企業(yè)和個人分別將其中的一部分收入，通過繳納社會保障性款項或轉為發(fā)放免稅補貼，不僅符合國家社保要求，可以減少繳納稅收，而且企業(yè)個人利益也沒有減少。

　　部分應稅收入轉化為費用。有些費用可以作為企業(yè)的費用稅前列支。同時，個人所得稅法規(guī)定上又不會作為個人所得處理，這也不失為一種有效的籌劃方法。如將發(fā)放交通費的方法改為實報實銷交通費、將人均發(fā)放電話費補助改為電話費用據(jù)實憑票報銷、將差旅費津貼和誤餐補貼也按實際出差天數(shù)據(jù)實發(fā)放等等。

　　避免年終獎的稅負反向變化。今年初，國家稅務總局發(fā)布《關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)[2005]9號），改變了以前將年終獎作為一個月收入計算，稅率過高、稅負過重的問題，職工也得到了部分實惠。但是，新辦法也存在一個稅率臨界點稅負反向變化問題，即多發(fā)獎金后適用的稅率也提高了，多繳納的稅收反而要超過多發(fā)放的獎金。所以，企業(yè)財務人員在發(fā)放年終獎金或補助時，一定要算好賬，算細賬，將政策的實惠真正落實到職工的口袋里。