關于利用外國政府或國際金融組織貸款生產(chǎn)國內(nèi)中標的機電產(chǎn)品退稅問題

　　某公司是港商獨資企業(yè)，日前與一家外貿(mào)公司聯(lián)合（以外貿(mào)公司名義，且兩公司不在同一地區(qū)）競投一家利用世界銀行貸款國際招標工程，其中標機電產(chǎn)品可免生產(chǎn)環(huán)節(jié)的增值稅，請問：

　　1.如外貿(mào)公司使用“代理制”，外貿(mào)公司及該公司是否要同時到各自所在地的外管局備案便可操作退稅，招標公司的中標通知書可否直接由招標所在地國稅局直接寄到該公司所在地的國稅局，由該公司直接在本地退稅，如在本地退稅，則應如何操作，退稅項目以大項（因產(chǎn)品由多套設備組成，可否按套計算）計算退稅率還是以各零部件計算，如實行“先征后退”，是“銷項稅”減“進項稅”后先征，再退“銷項稅”部分嗎？另非標準機電產(chǎn)品也能退稅嗎？

　　2.如外貿(mào)公司實行“買斷制”，退稅項目以大項計算退稅率還是以各零件計算。

　　答：關于利用外國政府或國際金融組織貸款采用國際招標方式國內(nèi)中標的機電產(chǎn)品退稅問題，國家稅務總局印發(fā)的《出口貨物（免）稅管理辦法》（國稅發(fā)[1994]031號）和《出口貨物退（免）稅若干問題的具體規(guī)定》（國稅發(fā)[1999]101號）文都有明確規(guī)定。

　　根據(jù)上述兩個文件的有關規(guī)定，招標單位須在招標前將貸款的性質(zhì)、規(guī)模、項目等經(jīng)當?shù)貒叶悇站稚蠄髧叶悇湛偩趾藴屎螅渲袠说臋C電產(chǎn)品，方可辦理退稅。同時，招標單位在招標完成后，填寫國家規(guī)定格式的《中標證明書》，并報所在地國家稅務機關，由稅務機關簽署意見后直接寄給中標企業(yè)所在地國家稅務機關，中標企業(yè)所在地國家稅務機關方能按國家規(guī)定辦理退稅。

　　中標企業(yè)申請退稅時，除申請退稅表格外，還應提供以下文件資料：

　　1.由中國招標公司或其他國內(nèi)招標組織簽發(fā)的中標證明；

　　2.中標人和中國招標公司或其他招標組織簽訂的供貨合同，如中標人為外貿(mào)企業(yè)的，則還應提供中標人與供貨企業(yè)簽訂的收購合同或協(xié)議；

　　3.中標貨物的購進增值稅專用發(fā)票及專用稅票，屬消費稅的貨物，還須提供消費稅專用稅票，若是生產(chǎn)企業(yè)中標的，消費稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征；

　　4.中標人按照中標書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨所提供的發(fā)貨單及外銷發(fā)票或普通發(fā)票；

　　5.中標用戶招標產(chǎn)品的收貨清單；

　　6.分包中標項目的企業(yè)除提供上述單證資料外，還須提供與中標人簽署的分包合同或協(xié)議。

　　在該公司實行先征后退管理辦法下，該公司應按生產(chǎn)企業(yè)先征后退公式計算繳納增值稅，然后，持上述文件資料申請退還該筆稅款，而不是退還銷項稅額。

　　關于機電產(chǎn)品的范圍，以對外經(jīng)濟貿(mào)易合作部制定的《機電進出口商品目錄》為準。不在該目錄內(nèi)的非標準機電產(chǎn)品，不能辦理退稅。關于退稅是以大項計算還是以各零部件計算，關鍵看機電項目的合同是按大套還是按項目明細部件來確定價格以及供貨發(fā)票的開具方法。如果是按大套確定價格和開具發(fā)票，應按大套確定退稅率（17％）并進行計算。否則，按零部件分別確定退稅率并進行計算。