包裝物押金應(yīng)否計(jì)繳增值稅

　　執(zhí)法機(jī)關(guān)在檢查某一般納稅人（A）出租、出借包裝物押金的帳本中發(fā)現(xiàn)：A納稅人因業(yè)務(wù)關(guān)系，借出包裝物給B企業(yè)并向B企業(yè)收取高出原包裝物進(jìn)價(jià)20%的押金（10，000元＋2，000元）。一年后，A將逾期未收回包裝物而不再退還的押金12，000元轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入；A納稅人說(shuō)，借出的包裝物不是為銷(xiāo)售貨物而出借的，所以不用計(jì)算繳納增值稅。查核A納稅人購(gòu)進(jìn)的該批包裝物都取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，并且進(jìn)項(xiàng)稅額在當(dāng)時(shí)已抵扣了。對(duì)此押金計(jì)該如何處理呢？

　　一般納稅人企業(yè)借出包裝物并收取押金，一年后，企業(yè)將逾期未收回的包裝物押金轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入，不再退回。該包裝物的所有權(quán)已因此而發(fā)生變化。根據(jù)增值稅暫行條例第一條及其實(shí)施細(xì)則第三條的規(guī)定，屬于銷(xiāo)售貨物的行為。據(jù)此，對(duì)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入的包裝物押金應(yīng)并入當(dāng)期的銷(xiāo)售收入計(jì)繳增值稅。如果該包裝物不是隨銷(xiāo)售貨物而出售的，可按包裝物的適用稅率計(jì)算。