增值稅留抵退稅風(fēng)險自查提綱
虛增進項稅額 虛減銷項稅額 1.銷售收入是否完整及時入賬:是否存在現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬的情況;是否存在不給客戶開具發(fā)票,相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬的情況;是否存在以貨易貨、以貨抵債收入未記收入的情況;是否存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票,取得的收入不按規(guī)定入賬的情況;是否存在銷售收入長期掛賬不轉(zhuǎn)收入的情況;是否收取外單位或個人水、電、汽等費用,不計、少計收入或沖減費用;是否將應(yīng)收取的銷售款項,先支付費用(如購貨方的回扣、推銷獎、營業(yè)費用、委托代銷商品的手續(xù)費等),再將余款入賬作收入的情況。 2.是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計提銷項稅額的情況:將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費,如用于內(nèi)設(shè)的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學(xué)校、俱樂部、家屬社區(qū)等部門,不計或少計應(yīng)稅收入;將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助、贈送及將外購的材料改變用途對外銷售等,不計或少計應(yīng)稅收入。 3.是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況:發(fā)生銷貨退回、銷售折讓,開具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。 4.向購貨方收取的各種價外費用(例如手續(xù)費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等)是否按規(guī)定納稅。 5.設(shè)有兩個以上的機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機構(gòu)移送到其他機構(gòu)(不在同一縣市)用于銷售,是否作銷售處理。 6.對逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計提銷項稅額。 7.增值稅混合銷售行為是否依法納稅:對增值稅稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅;從事貨物運輸業(yè)務(wù)的單位和個人,發(fā)生銷售貨物并負責(zé)運輸所售貨物的混合銷售行為,是否按規(guī)定繳納增值稅。 8.兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的納稅人,適用不同稅率或者征收率的,是否按規(guī)定分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;對不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的,是否按主管稅務(wù)機關(guān)核定的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額繳納增值稅。 9.按照增值稅稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的代購貨物、代理進口貨物的行為,是否繳納了增值稅。 10.免稅貨物是否依法核算:增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù),是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定;有無擅自擴大免稅范圍的問題;兼營免稅項目的增值稅一般納稅人,其免稅額、不予抵扣的進項稅額計算是否準(zhǔn)確。 11.是否存在不按文件規(guī)定的時間確認(rèn)收入,遞延納稅義務(wù)。納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天;納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天;納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的,為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天;納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)情形的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天;增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。 12.企業(yè)是否存在不符合差額征稅規(guī)定,而按照差額征稅方法計算增值稅的情形。 來源:稅乎網(wǎng)微信公眾號
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