增值稅最佳會(huì)計(jì)處理方案（6）
?。ǘ┡c進(jìn)項(xiàng)稅額有關(guān)的帳務(wù)處理
1.納稅人在國(guó)內(nèi)采購(gòu)貨物的帳務(wù)處理
納稅人在國(guó)內(nèi)采購(gòu)貨物，應(yīng)當(dāng)按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“材料采購(gòu)”、“商品采購(gòu)”、“原材料”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目；按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目；按照實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付帳款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。購(gòu)入貨物發(fā)生的退貨，作相反的會(huì)計(jì)分錄。
例18，京華工業(yè)企業(yè)5月3日購(gòu)入原材料一批，專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100000元，增值稅額為17000元，價(jià)稅合計(jì)117000元，該企業(yè)按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的方法進(jìn)行材料采購(gòu)收發(fā)的核算，全部款項(xiàng)已由銀行存款支付，其會(huì)計(jì)分錄為：
借：材料采購(gòu) 100000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17000
貸：銀行存款 117000
假設(shè)6月份該企業(yè)在領(lǐng)用原材料時(shí)，發(fā)現(xiàn)該批原材料有20％的質(zhì)量不合格，要求對(duì)方辦理了退貨并收回退款。根據(jù)紅字專用發(fā)票上注明的價(jià)款20000元，增值稅額3400元，價(jià)稅合計(jì)23400元，作會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款 23400
貸：材料 20000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3400
2.納稅人接受應(yīng)稅勞務(wù)的帳務(wù)處理
納稅人接受應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入加工、修理、修配等貨物成本的金額，借記“其他業(yè)務(wù)支出”、制造費(fèi)用”、“委托加上材料”、“加工商品”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，按照專用發(fā)票上注明的增值稅借記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付帳款”等科目。
例19.京華工業(yè)企業(yè)5月6日以現(xiàn)金支付辦公用品修理費(fèi)，專用發(fā)票上注明修理費(fèi)800元，增值稅額136元，價(jià)稅合計(jì)936元。修理的辦公用品有2／5為生產(chǎn)車間專用，3／5為廠部科室專用，其會(huì)計(jì)分錄應(yīng)為：
借：制造費(fèi)用 320
管理費(fèi)用 480
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 136
貸：現(xiàn)金 936
例20.京華工業(yè)企業(yè)5月22日以銀行存款支付委托加工材料加工費(fèi)，專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)為17000元，增值稅額2890元，價(jià)稅合計(jì)19890元，其會(huì)計(jì)分錄應(yīng)為：
借：委托加工材料 17000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2890
貸：銀行存款 19890
3.納稅人接受投資轉(zhuǎn)入貨物的帳務(wù)處理
納稅人接受投資轉(zhuǎn)入的貨物，采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)法的，應(yīng)當(dāng)按照專用發(fā)票上記載的投資貨物價(jià)值，借記“原材料”等科目；按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目；按照貨物價(jià)值與增值稅額的合計(jì)數(shù)，貸記“實(shí)收資本”科目，采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)法的，則應(yīng)按照投資轉(zhuǎn)入貨物的計(jì)劃成本，借記“原材料”等科目；按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目；按照價(jià)稅合計(jì)數(shù)，貸記“實(shí)收資本”科目；按照計(jì)劃成本與價(jià)稅合計(jì)數(shù)之間的差額借記或貸記“材料成本差異”科目。
例21.京華工業(yè)企業(yè)5月13日接受投資轉(zhuǎn)入的原材料一批，專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)值25200元，增值稅額4284元，價(jià)稅合計(jì)29484元。該批原材料的計(jì)劃成本為26000元。其會(huì)計(jì)分錄為：
（1）接受投資轉(zhuǎn)入時(shí)：
借：材料采購(gòu) 25200
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 4284
貸：實(shí)收資本： 29484
?。?）原材料入庫(kù)時(shí)：
借：原材料?！ ?6000
貸：材料采購(gòu) 26000
?。?）結(jié)轉(zhuǎn)原材料成本差異時(shí)：
借：材料采購(gòu) 800
貸：材料成本差異 800
4.納稅人接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入貨物的帳務(wù)處理
納稅人接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物，采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)法的，應(yīng)當(dāng)按照專用發(fā)票上記載的捐贈(zèng)貨物的價(jià)值，借記“原材料”等科目及按照專用發(fā)票上注明的增值稅款借記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）科目；按照貨物價(jià)值和增值稅額的合計(jì)數(shù)，貸記“資本公積”科目。采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的法的，其結(jié)轉(zhuǎn)差異的帳務(wù)處理，與接受投資轉(zhuǎn)入貨物的帳務(wù)處理方法相同。
例22.京華工業(yè)企業(yè)5月24日接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的原材料一批，專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)值15000元，增值稅額1950元，從價(jià)稅合計(jì)16950地。該批原材料的計(jì)劃成本為14800元，其會(huì)計(jì)分錄應(yīng)為：
借：原材料 14800元
材料成本差異 200
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1950
貸：資本公積 16950
5.購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的帳務(wù)處理
納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)按購(gòu)入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按買價(jià)扣除按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額后的數(shù)額，借記“材料采購(gòu)”、“商品采購(gòu)”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的價(jià)款。貸記“銀行存款”、“應(yīng)付帳款”等科目。
例23.某糧食加工企業(yè)購(gòu)進(jìn)玉米一批，買價(jià)為30000元，尚未付款。按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額為3000元（30000×10％）。其會(huì)計(jì)分錄為：
借：材料采購(gòu) 27000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3000
貸：應(yīng)付帳款 30000
6.進(jìn)口貨物的帳務(wù)處理
納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)按照進(jìn)口貨物的采購(gòu)成本，借記“材料采購(gòu)”、“商品采購(gòu)”、“原材料”等科目，按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目；按照實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付帳款”等科目。
例24.某公司進(jìn)口商品一批，組成計(jì)稅價(jià)格析合人民幣769697.37元，海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額為130848.55元（稅率為17％），款項(xiàng)已由銀行支付（詳細(xì)計(jì)算過(guò)程見(jiàn)第四條），作會(huì)計(jì)分錄：
借：商品采購(gòu) 769697.37
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 130848.55
貸：銀行存款 900545.92
（三）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的帳務(wù)處理
對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出帳務(wù)處理，主要適用于兩類情況：一是發(fā)生非正常損失；二是改變用途。
1.發(fā)生非正常損失的帳務(wù)處理
納稅人的購(gòu)進(jìn)貨物，在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時(shí)，應(yīng)將購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額與遭受非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本一起轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。在編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)。借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；貸記“原材料”、“生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)）”、“產(chǎn)成品”等科目，同時(shí)貸記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
例25.京華工業(yè)企業(yè)5月15日，對(duì)因失火造成的存貨損失進(jìn)行轉(zhuǎn)帳處理，其中燒毀原材料價(jià)值5000元，其進(jìn)項(xiàng)稅額為850元，燒毀在產(chǎn)品價(jià)值10000元，其所耗原材料成本為8000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為1360元；燒毀產(chǎn)成品價(jià)值15000元，其所耗原材料成本為12000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為2040元，作會(huì)計(jì)分錄如下：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 34250
貸：原材料 5000
生產(chǎn)成本 10000
產(chǎn)成品 15000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 4250
后經(jīng)主管部門批準(zhǔn)；該損失轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外支出處理，作會(huì)計(jì)分錄如下：
借：營(yíng)業(yè)外支出--非正常損失 34250
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 34250
2.改變用途的帳務(wù)處理
納稅人本應(yīng)用于應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，又轉(zhuǎn)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等其他用途的，應(yīng)將其進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)的項(xiàng)目成本，同時(shí)抵減已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，借記“在建工程”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
例26.京華工業(yè)企業(yè)5月29日將購(gòu)入的用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的原材料16000元轉(zhuǎn)用于本企業(yè)新廠房建設(shè)，其進(jìn)項(xiàng)稅額為2700元。作會(huì)計(jì)分錄為：
借：在建工程 18720
貸：原材料 16000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 2720
1.納稅人在國(guó)內(nèi)采購(gòu)貨物的帳務(wù)處理
納稅人在國(guó)內(nèi)采購(gòu)貨物，應(yīng)當(dāng)按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“材料采購(gòu)”、“商品采購(gòu)”、“原材料”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目；按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目；按照實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付帳款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。購(gòu)入貨物發(fā)生的退貨，作相反的會(huì)計(jì)分錄。
例18，京華工業(yè)企業(yè)5月3日購(gòu)入原材料一批，專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100000元，增值稅額為17000元，價(jià)稅合計(jì)117000元，該企業(yè)按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的方法進(jìn)行材料采購(gòu)收發(fā)的核算，全部款項(xiàng)已由銀行存款支付，其會(huì)計(jì)分錄為：
借：材料采購(gòu) 100000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17000
貸：銀行存款 117000
假設(shè)6月份該企業(yè)在領(lǐng)用原材料時(shí)，發(fā)現(xiàn)該批原材料有20％的質(zhì)量不合格，要求對(duì)方辦理了退貨并收回退款。根據(jù)紅字專用發(fā)票上注明的價(jià)款20000元，增值稅額3400元，價(jià)稅合計(jì)23400元，作會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款 23400
貸：材料 20000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3400
2.納稅人接受應(yīng)稅勞務(wù)的帳務(wù)處理
納稅人接受應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入加工、修理、修配等貨物成本的金額，借記“其他業(yè)務(wù)支出”、制造費(fèi)用”、“委托加上材料”、“加工商品”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，按照專用發(fā)票上注明的增值稅借記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付帳款”等科目。
例19.京華工業(yè)企業(yè)5月6日以現(xiàn)金支付辦公用品修理費(fèi)，專用發(fā)票上注明修理費(fèi)800元，增值稅額136元，價(jià)稅合計(jì)936元。修理的辦公用品有2／5為生產(chǎn)車間專用，3／5為廠部科室專用，其會(huì)計(jì)分錄應(yīng)為：
借：制造費(fèi)用 320
管理費(fèi)用 480
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 136
貸：現(xiàn)金 936
例20.京華工業(yè)企業(yè)5月22日以銀行存款支付委托加工材料加工費(fèi)，專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)為17000元，增值稅額2890元，價(jià)稅合計(jì)19890元，其會(huì)計(jì)分錄應(yīng)為：
借：委托加工材料 17000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2890
貸：銀行存款 19890
3.納稅人接受投資轉(zhuǎn)入貨物的帳務(wù)處理
納稅人接受投資轉(zhuǎn)入的貨物，采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)法的，應(yīng)當(dāng)按照專用發(fā)票上記載的投資貨物價(jià)值，借記“原材料”等科目；按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目；按照貨物價(jià)值與增值稅額的合計(jì)數(shù)，貸記“實(shí)收資本”科目，采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)法的，則應(yīng)按照投資轉(zhuǎn)入貨物的計(jì)劃成本，借記“原材料”等科目；按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目；按照價(jià)稅合計(jì)數(shù)，貸記“實(shí)收資本”科目；按照計(jì)劃成本與價(jià)稅合計(jì)數(shù)之間的差額借記或貸記“材料成本差異”科目。
例21.京華工業(yè)企業(yè)5月13日接受投資轉(zhuǎn)入的原材料一批，專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)值25200元，增值稅額4284元，價(jià)稅合計(jì)29484元。該批原材料的計(jì)劃成本為26000元。其會(huì)計(jì)分錄為：
（1）接受投資轉(zhuǎn)入時(shí)：
借：材料采購(gòu) 25200
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 4284
貸：實(shí)收資本： 29484
?。?）原材料入庫(kù)時(shí)：
借：原材料?！ ?6000
貸：材料采購(gòu) 26000
?。?）結(jié)轉(zhuǎn)原材料成本差異時(shí)：
借：材料采購(gòu) 800
貸：材料成本差異 800
4.納稅人接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入貨物的帳務(wù)處理
納稅人接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物，采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)法的，應(yīng)當(dāng)按照專用發(fā)票上記載的捐贈(zèng)貨物的價(jià)值，借記“原材料”等科目及按照專用發(fā)票上注明的增值稅款借記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）科目；按照貨物價(jià)值和增值稅額的合計(jì)數(shù)，貸記“資本公積”科目。采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的法的，其結(jié)轉(zhuǎn)差異的帳務(wù)處理，與接受投資轉(zhuǎn)入貨物的帳務(wù)處理方法相同。
例22.京華工業(yè)企業(yè)5月24日接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的原材料一批，專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)值15000元，增值稅額1950元，從價(jià)稅合計(jì)16950地。該批原材料的計(jì)劃成本為14800元，其會(huì)計(jì)分錄應(yīng)為：
借：原材料 14800元
材料成本差異 200
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1950
貸：資本公積 16950
5.購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的帳務(wù)處理
納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)按購(gòu)入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按買價(jià)扣除按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額后的數(shù)額，借記“材料采購(gòu)”、“商品采購(gòu)”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的價(jià)款。貸記“銀行存款”、“應(yīng)付帳款”等科目。
例23.某糧食加工企業(yè)購(gòu)進(jìn)玉米一批，買價(jià)為30000元，尚未付款。按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額為3000元（30000×10％）。其會(huì)計(jì)分錄為：
借：材料采購(gòu) 27000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3000
貸：應(yīng)付帳款 30000
6.進(jìn)口貨物的帳務(wù)處理
納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)按照進(jìn)口貨物的采購(gòu)成本，借記“材料采購(gòu)”、“商品采購(gòu)”、“原材料”等科目，按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目；按照實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付帳款”等科目。
例24.某公司進(jìn)口商品一批，組成計(jì)稅價(jià)格析合人民幣769697.37元，海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額為130848.55元（稅率為17％），款項(xiàng)已由銀行支付（詳細(xì)計(jì)算過(guò)程見(jiàn)第四條），作會(huì)計(jì)分錄：
借：商品采購(gòu) 769697.37
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 130848.55
貸：銀行存款 900545.92
（三）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的帳務(wù)處理
對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出帳務(wù)處理，主要適用于兩類情況：一是發(fā)生非正常損失；二是改變用途。
1.發(fā)生非正常損失的帳務(wù)處理
納稅人的購(gòu)進(jìn)貨物，在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時(shí)，應(yīng)將購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額與遭受非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本一起轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。在編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)。借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；貸記“原材料”、“生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)）”、“產(chǎn)成品”等科目，同時(shí)貸記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
例25.京華工業(yè)企業(yè)5月15日，對(duì)因失火造成的存貨損失進(jìn)行轉(zhuǎn)帳處理，其中燒毀原材料價(jià)值5000元，其進(jìn)項(xiàng)稅額為850元，燒毀在產(chǎn)品價(jià)值10000元，其所耗原材料成本為8000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為1360元；燒毀產(chǎn)成品價(jià)值15000元，其所耗原材料成本為12000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為2040元，作會(huì)計(jì)分錄如下：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 34250
貸：原材料 5000
生產(chǎn)成本 10000
產(chǎn)成品 15000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 4250
后經(jīng)主管部門批準(zhǔn)；該損失轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外支出處理，作會(huì)計(jì)分錄如下：
借：營(yíng)業(yè)外支出--非正常損失 34250
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 34250
2.改變用途的帳務(wù)處理
納稅人本應(yīng)用于應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，又轉(zhuǎn)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等其他用途的，應(yīng)將其進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)的項(xiàng)目成本，同時(shí)抵減已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，借記“在建工程”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。
例26.京華工業(yè)企業(yè)5月29日將購(gòu)入的用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的原材料16000元轉(zhuǎn)用于本企業(yè)新廠房建設(shè)，其進(jìn)項(xiàng)稅額為2700元。作會(huì)計(jì)分錄為：
借：在建工程 18720
貸：原材料 16000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 2720
推薦閱讀
相關(guān)資訊