增值稅會計處理對應(yīng)稅所得影響

　　增值稅是對貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的增值部分征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅是價外稅，通常情況下不影響會計利潤和應(yīng)稅所得，但這是否意味著它對應(yīng)稅所得就沒有任何影響呢？答案則是否定的，從以下幾種情況增值稅的會計處理中，就能看出其對應(yīng)稅所得的影響。

　　一、直接影響應(yīng)稅所得

　　1：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于饋贈、贊助、廣告、樣品，是視同銷售：

　　借：營業(yè)外支出或營業(yè)費用等

　　　　貸：原材料、委托加工物資、庫存商品等

　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　2：購進的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，將進項稅額轉(zhuǎn)出：

　　借：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益

　　　　貸：原材料、庫存商品等

　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　扣除保險公司或者過失人賠償和殘料價值后的凈損失，計入當(dāng)期損益：

　　借：營業(yè)外支出

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損益

　　3：出口商品，按規(guī)定不予免征、抵扣和退稅的，進項稅額計入物資成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　以上幾種情況，會計上將增值稅銷項稅額、轉(zhuǎn)出的進項稅額分別計入“營業(yè)外支出”、“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，直接影響了企業(yè)的會計利潤和應(yīng)稅所得。

　　二、間接影響應(yīng)稅所得

　　1：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、作為投資，視同銷售：

　　借：在建工程、長期股權(quán)投資等

　　　　貸：原材料、庫存商品等

　　　　　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

　　2：購進工程用物資及固定資產(chǎn)，其進項稅額直接計入有關(guān)資產(chǎn)價值：

　　借：工程物資、固定資產(chǎn)等

　　　　貸：應(yīng)付賬款、銀行存款等

　　3：購進的物資改變用途用于在建工程等，其進項稅額計入在建工程價值：

　　借：在建工程

　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　4：購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅額及其他事項的，則不允許抵扣進項稅額：

　　借：物資采購、庫存商品等

　　　　貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等

　　以上幾種情況，將增值稅的銷項稅額、進項稅額分別計入了“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”等科目，并未影響當(dāng)期的應(yīng)稅所得，但隨著在建工程的完工、折舊的計提，以及長期股權(quán)投資的轉(zhuǎn)讓處置，相應(yīng)的增值稅將在以后的期限內(nèi)影響企業(yè)的會計利潤和應(yīng)稅所得。

　　綜上所述，增值稅對會計利潤和應(yīng)稅所得的影響不能一概而論，而應(yīng)根據(jù)具體情況作具體分析。通常情況下增值稅不影響或者只間接影響應(yīng)稅所得，但在某些情況下卻會直接影響當(dāng)期利潤和所得，這就需要會計人員在賬務(wù)處理、申報企業(yè)所得稅時，以及稅務(wù)人員在稅收檢查時引起注意。