外商投資企業(yè)外幣業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理

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來(lái)源: 編輯： 2004/06/04 15:06:25　字體：大小

    外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)均以人民幣為計(jì)算單位。1994年1月1日國(guó)家外匯管理體制改革后，企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)或當(dāng)期期初市場(chǎng)匯價(jià)折合為記賬本位幣金額。企業(yè)有關(guān)外幣賬戶(hù)（包括外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、以外幣結(jié)算的債權(quán)和債務(wù)）的年初余額，按照中國(guó)人民銀行1994年1月1日公布的市場(chǎng)匯價(jià)進(jìn)行調(diào)整，折合為記賬本位幣金額。

    所折合的記賬本位幣余額與原記賬本位幣賬面余額之間的差額，應(yīng)單獨(dú)反映，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按以下方法處理：

    （1）如為凈損失可在自1994年度起的5年期內(nèi)平均攤銷(xiāo)，剩余經(jīng)營(yíng)期限不足5年的，在剩余經(jīng)營(yíng)期限內(nèi)平均攤銷(xiāo)。凈損失數(shù)額較少，對(duì)企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)算影響不大，需在1994年度當(dāng)年一次攤銷(xiāo)的，或者數(shù)額巨大，確需在5年以上期間攤銷(xiāo)的，由企業(yè)提出申請(qǐng)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。

    （2）如為凈收益，可按照5年的期限平均轉(zhuǎn)銷(xiāo)，或者逐年彌補(bǔ)年度虧損，余額留待并入企業(yè)的清算收益。企業(yè)已收到的資本金，并已按規(guī)定的記賬匯率記入有關(guān)資本賬戶(hù)的，不得因匯率并軌或波動(dòng)調(diào)整資本賬戶(hù)賬面余額。

    以外幣為記賬本位幣的企業(yè)，其所得為外國(guó)貨幣的，在分季預(yù)繳所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)將其所得按季度最后一日的市場(chǎng)匯價(jià)折合成人民幣計(jì)算；年度終了后匯算清繳時(shí)，對(duì)已按季度預(yù)繳稅款的外國(guó)貨幣所得，不再重新折合計(jì)算，只對(duì)全年未納稅的外國(guó)貨幣所得部分，按年度最后一日的市場(chǎng)匯價(jià)，折合成人民幣計(jì)算。

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