企業(yè)清算稅務(wù)處理

來源: 編輯： 2002/11/28 15:38:04　字體：大小

    企業(yè)按照章程規(guī)定解散、破產(chǎn)或者其他原因宣布終止時，應(yīng)對企業(yè)的財產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)進行清算。清算財產(chǎn)的范圍，包括宣布清算時企業(yè)的全部財產(chǎn)以及清算期間取得的資產(chǎn)。已經(jīng)作為扣保物的財產(chǎn)相當(dāng)于擔(dān)保債務(wù)的部分，可以不計入清算財產(chǎn)，但也不得從清算財產(chǎn)中減除擔(dān)保負(fù)債。

    企業(yè)在宣布終止前6個月至終止之日的期間內(nèi)，下列行為無效，清算機構(gòu)有權(quán)追回其財產(chǎn)，作為清算財產(chǎn)入賬：

    （1）隱匿私分或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)；

    （2）非正常壓價處理財產(chǎn)；

    （3）對原有沒有財產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財產(chǎn)擔(dān)保；

    （4）對未到期的債務(wù)提前清償；

    （5）放棄自己的債權(quán)。

    清算財產(chǎn)的作價一般以賬面凈值為依據(jù)，也可以重估價值或者變現(xiàn)收入等為依據(jù)。如企業(yè)合同或者章程規(guī)定或投資各方協(xié)商決定，企業(yè)解散時應(yīng)對現(xiàn)存財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)進行重估價，重估增值與重估減值抵銷后凈額，作為清算收益。對清算企業(yè)的財產(chǎn)物資出賣和處理時，一般按成交價格即變現(xiàn)收入作為財為的作價依據(jù)。企業(yè)財產(chǎn)變現(xiàn)收入高于賬面價值的凈額，計入清算收益。對清算所得的課稅與普通生產(chǎn)經(jīng)營所得課稅不同，它是對企業(yè)清償債務(wù)后的剩余財產(chǎn)征收的。清算所得可按下列程序計算：

    企業(yè)全部清算財產(chǎn)變現(xiàn)損益=存貨變現(xiàn)損益十非存貨資產(chǎn)變現(xiàn)損益十清算財產(chǎn)盤盈

    企業(yè)的凈資產(chǎn)或剩余財產(chǎn)=企業(yè)全部清算財產(chǎn)變現(xiàn)損益－應(yīng)付未付職工工資、勞動保險費等－清算費用－企業(yè)拖欠的各項稅金－尚未償付的各項債務(wù)－收取債權(quán)損失十償還負(fù)債的收人（因債權(quán)人原因確實無法歸還的債務(wù)）

    企業(yè)清算所得=企業(yè)的凈資產(chǎn)或剩余財產(chǎn)－企業(yè)累計未分配利潤－企業(yè)稅后提取的各項基金結(jié)余－企業(yè)資本公積金－企業(yè)盈余公積金＋企業(yè)法定財產(chǎn)估價增溢＋企業(yè)接受捐贈的財產(chǎn)價值－企業(yè)注冊資本金

    企業(yè)的清算所得乘企業(yè)清算當(dāng)年經(jīng)營所得適用的稅率為清算所得稅額。企業(yè)在辦理注銷登記之前，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納清算所得稅。

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