固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅應(yīng)納稅額計算

來源: 編輯： 2004/05/26 14:18:37　字體：大小

    固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅實行預(yù)征制，按固定資產(chǎn)投資項目的單位工程計劃額預(yù)繳。年度終了后，按年度實際完成投資額結(jié)算，多退少補；項目竣工后，按全部實際完成投資額進行清算，多退少補。因此，稅額計算應(yīng)包括以下幾方面的內(nèi)容：

    （1）預(yù)繳稅額的計算。預(yù)繳稅額應(yīng)按批準的固定資產(chǎn)單位工程年度計劃投資額一次繳足，其基本計算公式為：預(yù)繳固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅稅額=批準的固定資產(chǎn)年度計劃投資額×適用稅率。納稅人按年度計劃投資額一次繳納全年稅款確有困難的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，可于當年9月底以前分項繳清應(yīng)納稅款。

    （2）結(jié)算稅額的計算。固定資產(chǎn)投資項目的單位工程在年度終了后，應(yīng)按年度實際完成的投資額結(jié)算，多退少補。其基本計算公式為：固定資產(chǎn)投資項目結(jié)算稅額一年度實際完成的投資額X適用稅率一本年度內(nèi)已預(yù)繳稅額。

    （3）清算稅額的計算。固定資產(chǎn)投資項目竣工之后，原按實際完成的投資額計算全部投資的應(yīng)納稅額，然后減去已預(yù)繳的稅額，多退少補。其基本計算公式為：固定資產(chǎn)投資項目竣工清算稅額=全部項目實際完成的投資額×適用稅率一預(yù)繳稅額。

    例如：某公司經(jīng)計劃部門批準立項，建設(shè)一棟辦公營業(yè)大樓，年度基本建設(shè)投資計劃為450萬元，次年竣工結(jié)算，實際完成投資額為430萬元，該公司應(yīng)預(yù)繳固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅稅額和實際應(yīng)繳納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅稅額應(yīng)為：

    （1）按年度投資計劃應(yīng)預(yù)繳固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅=450萬元×15％=67．5萬元；

    （2）按實際投資總額應(yīng)繳的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅=430萬元×15％＝64．5萬元；

    （3）竣工后應(yīng)退該公司的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅=67．5萬元一64．5萬元=3萬元

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