生產(chǎn)企業(yè)自營出口退稅辦法

來源: 編輯： 2003/12/26 14:06:37　字體：大小

    是對生產(chǎn)企業(yè)自營出口和委托代理出口的自產(chǎn)貨物實行的退稅辦法。

    具體有以下兩種辦法：

    （1）“免、抵、退”辦法。有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口和委托代理出口的自產(chǎn)貨物，一律免征本道環(huán)節(jié)的增值稅，并按《中華人民共和國增值稅條例》規(guī)定的17%或13%的稅率與規(guī)定的退稅率之差乘以出口貨物的離岸價格折人民幣的金額，計算出出口貨物不予抵扣或退稅的稅額，從全部進(jìn)項稅額中剔除，計入產(chǎn)品成本。剔除后的余額，抵減內(nèi)銷貨物銷項稅額。出口貨物占當(dāng)期全部貨物銷售額50%以上的企業(yè)，在一個自然季度內(nèi)未抵扣完的出口貨物的進(jìn)項稅額，報給主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可給予退稅；出口貨物占當(dāng)期全部銷售額50%以下的企業(yè)，當(dāng)期未抵扣完的進(jìn)項稅額須結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，不得辦理退稅。抵、退稅具體計算步驟及公式為：

     當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（增值稅條例規(guī)定的稅率-出口貨物退稅率）

     當(dāng)期應(yīng)納稅款=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅款-（當(dāng)期進(jìn)項稅額-當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額）-上期未抵扣完的進(jìn)項稅額

     當(dāng)生產(chǎn)企業(yè)本季度出口銷售額占本企業(yè)同期全部貨物銷售額50%及以上，且季度末應(yīng)納稅額出現(xiàn)負(fù)數(shù)時，按下列公式計算退稅：

     ①當(dāng)期應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)且絕對值≥本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率時，

     應(yīng)退稅額=本季度出口貨物的離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅率

     ②當(dāng)期應(yīng)納稅額的絕對值＜離岸價×退稅率時，

     應(yīng)退稅額=應(yīng)納稅額的絕對值

     ③結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進(jìn)項稅額=本期未抵扣完的進(jìn)項稅額-應(yīng)退稅額

     （2）“先征后退”辦法。其他生產(chǎn)企業(yè)自營出口和委托代理出口的自產(chǎn)貨物，一律先按照增值稅的規(guī)定征稅，然后由主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在國家出口退稅計劃內(nèi)依規(guī)定的退稅率審批退稅。納稅和退稅的計算公式為：

     當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項稅金+當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×征稅稅率-當(dāng)期全部稅率進(jìn)項稅額

     當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×退稅率

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