江蘇國稅解答外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅的14個(gè)政策問題

《關(guān)于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)辦理出口貨物退（免）稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》的政策您了解嗎？如果您有不明白的地方，請跟隨小編開啟問答小旅程吧~

1、什么是外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)？

答：現(xiàn)階段，外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)（簡稱綜服企業(yè)）是指具備對外貿(mào)易經(jīng)營者身份，接受國內(nèi)外客戶委托，依法簽訂綜合服務(wù)合同（協(xié)議），依托綜合服務(wù)信息平臺，代為辦理包括報(bào)關(guān)報(bào)檢、物流、退稅、結(jié)算、信保等在內(nèi)的綜合服務(wù)業(yè)務(wù)和協(xié)助辦理融資業(yè)務(wù)的企業(yè)。綜服企業(yè)是代理服務(wù)企業(yè)，應(yīng)具備較強(qiáng)的進(jìn)出口專業(yè)服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)應(yīng)用和大數(shù)據(jù)分析處理能力，建立較為完善的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控體系。

2、外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)可以為哪類出口商代為辦理出口退（免）稅？

答：外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)只能代國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)辦理出口退（免）稅事項(xiàng)，不能代國內(nèi)流通企業(yè)辦理出口退（免）稅事項(xiàng)。

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)對代為辦理出口退（免）稅的外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)有哪些具體要求？

答：符合商務(wù)部等部門規(guī)定的綜服企業(yè)定義（詳見問題一）并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。企業(yè)內(nèi)部已建立較為完善的代辦退稅內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控制度并已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

4、對外貿(mào)綜合服務(wù)業(yè)務(wù)中的委托方生產(chǎn)企業(yè)及其出口貨物，有何要求？

答：出口貨物為生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物。

生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人并已按規(guī)定辦理出口退（免）稅備案。

生產(chǎn)企業(yè)已與境外單位或個(gè)人簽訂出口合同。

生產(chǎn)企業(yè)已與綜服企業(yè)簽訂外貿(mào)綜合服務(wù)合同（協(xié)議），約定由綜服企業(yè)提供包括報(bào)關(guān)報(bào)檢、物流、代辦退稅、結(jié)算等在內(nèi)的綜合服務(wù)，并明確相關(guān)法律責(zé)任。

生產(chǎn)企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供代辦退稅的開戶銀行和賬號，簡稱代辦退稅賬戶（該賬戶的開戶企業(yè)應(yīng)為綜服企業(yè)）。

5、外貿(mào)綜合服務(wù)業(yè)務(wù)中的委托方（生產(chǎn)企業(yè)）需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理什么手續(xù)？

答：生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)辦理委托代辦退稅備案手續(xù)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《代辦退稅情況備案表》和綜服企業(yè)的代辦退稅賬戶，同時(shí)將與綜服企業(yè)簽訂的外貿(mào)綜合服務(wù)合同（協(xié)議）留存?zhèn)洳椤?

6、綜服企業(yè)需要辦理哪些手續(xù)？

答：綜服企業(yè)應(yīng)當(dāng)辦理代辦退稅備案，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《代辦退稅情況備案表》，同時(shí)將下列資料留存?zhèn)洳椋?

與生產(chǎn)企業(yè)簽訂的外貿(mào)綜合服務(wù)合同（協(xié)議）。

每戶委托代辦退稅生產(chǎn)企業(yè)的《代辦退稅情況備案表》。

綜服企業(yè)代辦退稅內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控信息系統(tǒng)建設(shè)及應(yīng)用情況。

綜服企業(yè)首次辦理代辦退稅備案時(shí)，應(yīng)將企業(yè)代辦退稅內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控制度一次性報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

7、外貿(mào)綜合服務(wù)業(yè)務(wù)在發(fā)票開具和繳稅方面有何要求？

答：生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物，應(yīng)先按出口貨物離岸價(jià)和增值稅適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額并按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅，同時(shí)向綜服企業(yè)開具備注欄內(nèi)注明“代辦退稅專用”的增值稅專用發(fā)票（以下稱代辦退稅專用發(fā)票），作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證。

出口貨物離岸價(jià)以人民幣以外的貨幣結(jié)算的，其人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。

代辦退稅專用發(fā)票上的“金額”欄次須按照換算成人民幣金額的出口貨物離岸價(jià)填寫。

8、綜合服務(wù)業(yè)務(wù)應(yīng)退稅款如何申報(bào)、計(jì)算？

答：綜服企業(yè)應(yīng)參照外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)相關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)單獨(dú)申報(bào)代辦退稅，應(yīng)退稅額按代辦退稅專用發(fā)票上注明的“金額”和出口貨物適用的出口退稅率計(jì)算。應(yīng)參照外貿(mào)企業(yè)自營出口業(yè)務(wù)有關(guān)備案單證的規(guī)定進(jìn)行單證備案。

應(yīng)退稅額=代辦退稅專用發(fā)票上注明的“金額”×出口貨物適用的出口退稅率

9、對綜服企業(yè)履行職責(zé)方面有哪些要求？

答：綜服企業(yè)應(yīng)履行代辦退稅內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控職責(zé)，嚴(yán)格審核委托代辦退稅的生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、生產(chǎn)能力及出口業(yè)務(wù)的真實(shí)性。代辦退稅內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控職責(zé)包括：

制定代辦退稅內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控制度，包括風(fēng)險(xiǎn)控制流程、規(guī)則、管理制度等。

建立代辦退稅風(fēng)險(xiǎn)管控信息系統(tǒng)，對生產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營情況和生產(chǎn)能力進(jìn)行分析，對代辦退稅的出口業(yè)務(wù)進(jìn)行事前、事中、事后的風(fēng)險(xiǎn)識別、分析。

對年度內(nèi)委托代辦退稅稅額超過100萬元的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)實(shí)地核查其經(jīng)營情況和生產(chǎn)能力，核查內(nèi)容包括貨物出口合同或訂單、生產(chǎn)設(shè)備、經(jīng)營場所、企業(yè)人員、會計(jì)賬簿、生產(chǎn)能力等，對有關(guān)核查情況應(yīng)有完備記錄和留存相關(guān)資料。

對年度內(nèi)委托代辦退稅稅額超過100萬元的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)進(jìn)行出口貨物的貿(mào)易真實(shí)性核查。核查內(nèi)容包括出口貨物真實(shí)性，出口貨物與報(bào)關(guān)單信息一致性，與生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)能力的匹配性，有相應(yīng)的物流憑證和出口收入憑證等。每戶委托代辦退稅的生產(chǎn)企業(yè)核查覆蓋率不應(yīng)低于其代辦退稅業(yè)務(wù)的75%，對有關(guān)核查情況應(yīng)有完備記錄和留存相關(guān)資料。

10、綜服業(yè)務(wù)的退稅款如何流轉(zhuǎn)？

答：綜服企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將核準(zhǔn)通過的代辦退稅款退還至生產(chǎn)企業(yè)提供的代辦退稅賬戶（該賬戶的開戶企業(yè)應(yīng)為綜服企業(yè)），并在辦結(jié)代辦退稅后，向綜服企業(yè)反饋退還給每戶生產(chǎn)企業(yè)的稅款明細(xì)。綜服企業(yè)通過代辦退稅賬戶收到代辦退稅款后，再轉(zhuǎn)付給生產(chǎn)企業(yè)。

11、代辦退稅的出口業(yè)務(wù)存在異常情形或者有按規(guī)定暫不辦理退稅情形的，應(yīng)如何處理？

答：綜服企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按下列規(guī)則處理：

未辦理退稅的，對該出口業(yè)務(wù)暫緩辦理退稅。

已辦理退稅的，按所涉及的退稅額，對其已核準(zhǔn)通過的應(yīng)退代辦退稅稅款，等額暫緩辦理退稅。

排除相應(yīng)疑點(diǎn)后，按排除疑點(diǎn)的結(jié)論，方可繼續(xù)辦理代辦退稅。

12、代辦退稅的出口業(yè)務(wù)有按規(guī)定應(yīng)予追回退稅款情形的，應(yīng)如何處理？

答：由生產(chǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行追繳。綜服企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知，按照所涉及的退稅額對該生產(chǎn)企業(yè)已核準(zhǔn)通過的應(yīng)退稅款予以暫扣。如果綜服企業(yè)未能按照35號公告第九條規(guī)定履行其職責(zé)，且生產(chǎn)企業(yè)未能按規(guī)定將稅款補(bǔ)繳入庫的，綜服企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任，將生產(chǎn)企業(yè)未能補(bǔ)繳入庫所涉及的稅款進(jìn)行補(bǔ)繳。

13、外貿(mào)綜合服務(wù)業(yè)務(wù)的質(zhì)量對綜服企業(yè)的管理類別和從業(yè)資格有何影響？

答：綜服企業(yè)代辦退稅存在下列情形的，綜服企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自發(fā)現(xiàn)之日起 20 個(gè)工作日內(nèi)，調(diào)整其出口企業(yè)管理類別：

連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)不予退稅的代辦退稅稅額占申報(bào)代辦退稅稅額5%以上的，管理類別下調(diào)一級。

連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)不予退稅的代辦退稅業(yè)務(wù)涉及的生產(chǎn)企業(yè)戶數(shù)占申報(bào)代辦退稅生產(chǎn)企業(yè)戶數(shù)3%以上的，管理類別下調(diào)一級。

連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，被認(rèn)定為騙取出口退稅的代辦退稅稅額占申報(bào)代辦退稅稅額2%以上的，管理類別調(diào)整為四類。

綜服企業(yè)連續(xù)12個(gè)月內(nèi)被認(rèn)定為騙取出口退稅的代辦退稅稅額占申報(bào)代辦退稅稅額5%以上的，36個(gè)月內(nèi)不得按照本公告規(guī)定從事代辦退稅業(yè)務(wù)。

上述36個(gè)月，自綜服企業(yè)收到稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知書次月算起，具體日期以出口貨物報(bào)關(guān)單注明的出口日期為準(zhǔn)。

代辦退稅的出口業(yè)務(wù)，如發(fā)生騙取出口退稅等涉稅違法行為的，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)作為責(zé)任主體承擔(dān)法律責(zé)任。綜服企業(yè)非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致發(fā)生騙取出口退稅的，對其應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第九十三條的規(guī)定進(jìn)行處罰。

綜服企業(yè)發(fā)生參與生產(chǎn)企業(yè)騙取出口退稅等涉稅違法行為的，應(yīng)依法承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任，且36個(gè)月內(nèi)不得按照35號公告規(guī)定從事代辦退稅業(yè)務(wù)。

上述36個(gè)月，自綜服企業(yè)收到稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰決定（或?qū)徟袡C(jī)關(guān)判決、裁定文書）次月算起，具體日期以出口貨物報(bào)關(guān)單注明的出口日期為準(zhǔn)。

14、外貿(mào)綜合服務(wù)獲得的服務(wù)費(fèi)收入是否要繳納增值稅？

答：綜服企業(yè)向生產(chǎn)企業(yè)代為辦理報(bào)關(guān)、報(bào)檢、物流、退稅、結(jié)算等綜合服務(wù)取得的收入，應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅。

| 來源：江蘇國稅國稅進(jìn)出口處、蘇州國稅