稅收原則

    國家在設(shè)計、建立稅收制度以及征稅時應(yīng)遵循的原則。是稅務(wù)行政和管理應(yīng)遵循的理論標準。

    稅收原則理論起源于17世紀的英國，歷史上第一次提出稅收原則的是英國古典政治經(jīng)濟學(xué)的創(chuàng)始人威廉·配弟，散見于其所著《賦稅論》和《政治算術(shù)》兩書中，他提出了賦稅的公平、簡便和節(jié)省三條標準。其后，德國學(xué)派攸士和意大利財政學(xué)者費里亦作出了相應(yīng)闡述。如攸士第在財政學(xué)中提出了稅收的六條原則，即賦稅必須自愿繳納；不應(yīng)迫害工商業(yè)，也不應(yīng)不正當?shù)叵拗迫嗣竦淖杂?；賦稅課征時必須公平、平等；賦稅必須明確、不易逃避；賦稅的費用不應(yīng)過高；應(yīng)以方便和為人們所接受的方式繳納。但第一次將稅收原則提到理論高度，明確如以系統(tǒng)闡述的卻是18世紀英國古典政治經(jīng)濟學(xué)家亞當·斯密。他在其著名《國民財富的性質(zhì)和原因的研究》中，提出了稅制建立的四原則，即公平、確定、便利、節(jié)約。這在稅收原則建設(shè)上具有劃時代的意義。18世紀末期，法國的西蒙·西斯蒙第進一步闡發(fā)了斯密的稅收四原則，并補充稅收應(yīng)以收入的對象；把收入從總產(chǎn)品中分離出來；對維持生計的費用不應(yīng)征稅和不能因納稅而使財富逃到國外等。19世紀下半葉，德國社會政策學(xué)派創(chuàng)始人瓦格納進一步將稅收原則歸納為財政政策原則、國民經(jīng)濟原則、社會正義原則、稅務(wù)行政原則四大項。這四大項具體可以表現(xiàn)為九條原則，即充分原則、彈性原則、慎選稅源原則、慎選稅種原則、普遍原則、平等原則、確實原則、便利原則、節(jié)省原則。亦稱“四項九原則”。

    當代西方稅收原則通常從稅收的財政收入、國民經(jīng)濟和社會政策三個方面來立論，并據(jù)此提出了當代西方稅收的三項最高原則：

    一是效率原則。稅收要促進經(jīng)濟有效運轉(zhuǎn)和稅務(wù)行政要講究效率。其具體可分為稅收的經(jīng)濟效率原則和稅收本身的效率原則。前者強調(diào)稅收要盡可能地保持中性，征稅不應(yīng)對市場機制的有效運行發(fā)生干擾和扭曲；后者要求在稅務(wù)行政方面，盡可能降低稅務(wù)支出占稅收收入的比重。

    二公平原則，即稅收要公正對待所有納稅人。它具體包括橫向公平和縱向公平兩方面含義。橫向公平指經(jīng)濟能力（納稅能力）不同的人應(yīng)繳納不同的稅收，即以不同方式對待條件不同的人。

    三是機能財政原則，亦稱“穩(wěn)定經(jīng)濟原則”。稅收要成為調(diào)節(jié)經(jīng)濟的杠桿，引導(dǎo)和保持充分就業(yè)與穩(wěn)定物價水平。當經(jīng)濟近于或正處于充分就業(yè)和正經(jīng)歷通貨膨脹時，可增加稅率，以減輕通貨膨脹壓力；當經(jīng)濟經(jīng)歷著產(chǎn)量下降和失業(yè)增高時，可削減稅率，以抑制經(jīng)濟衰退勢頭。