當(dāng)前納稅申報(bào)工作存在的問(wèn)題及完善

　　納稅申報(bào)是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)，是納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后按法律、法規(guī)規(guī)定的內(nèi)容和期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交的報(bào)告。它是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理征收業(yè)務(wù)、核定應(yīng)征稅款、開(kāi)具納稅憑證的主要依據(jù)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握經(jīng)濟(jì)信息，研究稅源變化，加強(qiáng)稅源管理的重要手段。從廣義上講，納稅申報(bào)還應(yīng)包括代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表。但在實(shí)際工作中，納稅申報(bào)工作存在不少問(wèn)題急待解決。

　　一、 當(dāng)前納稅申報(bào)工作存在的問(wèn)題

　?。ㄒ唬?、納稅申報(bào)準(zhǔn)期申報(bào)率不高。據(jù)我們對(duì)經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅申報(bào)工作的遵期申報(bào)率進(jìn)行調(diào)查分析看，國(guó)有、集體經(jīng)濟(jì)遵期納稅申報(bào)率高私營(yíng)、個(gè)體經(jīng)濟(jì)；中央、省屬企業(yè)遵期納稅申報(bào)率高于縣屬等隸屬關(guān)系企業(yè)；企業(yè)遵期納稅申報(bào)率高于行政事業(yè)單位；納稅人遵期申報(bào)率高于扣繳義務(wù)人的遵期申報(bào)率；經(jīng)濟(jì)效益好的納稅人遵期納稅申報(bào) 率高于效益差的納稅人。

　?。ǘ?、納稅申報(bào)的質(zhì)量不高。納稅人、扣繳義務(wù)人申報(bào)的資料，要么申報(bào)不全，要么填寫(xiě)不規(guī)范，要么少申報(bào)稅費(fèi)的種類，真正符合規(guī)定要求的很少，納稅申報(bào)質(zhì)量較差。

　?。ㄈ?、稅收政策不完善?！墩鞴芊ā穼?duì)不申報(bào)的納稅人給予“2000元以下的罰款”和責(zé)令申報(bào)拒不申報(bào)的給予“2000元以上和10000元以下的罰款”的規(guī)定，就存在著不合理和作用不大的弊病。對(duì)小額納稅人比如說(shuō)核定征收剛過(guò)起征點(diǎn)的納稅人來(lái)說(shuō)太重了，而對(duì)那些大額納稅人來(lái)說(shuō)（如超過(guò)5萬(wàn)元的）來(lái)說(shuō)就太輕了，他不來(lái)申報(bào)即使受到一些處罰，經(jīng)濟(jì)上并不吃虧。所以他無(wú)所謂。

　?。ㄋ模F(xiàn)行的稅收法規(guī)對(duì)納稅申報(bào)期限的規(guī)定相對(duì)比較雜亂無(wú)章。如：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅、城建稅、教育費(fèi)附加除按次進(jìn)行臨時(shí)申報(bào)納稅外，具體納稅期限核定以一個(gè)月為一納稅期的，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅；個(gè)人所得稅雖然個(gè)人所得稅法規(guī)定自期滿之日起7日內(nèi)申報(bào)納稅，但也是在次月10日內(nèi)一并申報(bào)納稅；企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分季預(yù)繳，納稅在季度終了后15日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)繳申報(bào)，年度終了后四個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。

　　二、產(chǎn)生的原因

　　納稅人不主動(dòng)申報(bào)，或者進(jìn)行虛假申報(bào)的原因：一是不知法、不懂法。不進(jìn)納稅申報(bào)的納稅人的基本心態(tài)：“你（稅務(wù)干部）來(lái)找，我就繳，你不找，誰(shuí)去繳，管你申報(bào)不申報(bào)” .根本沒(méi)有認(rèn)識(shí)到主動(dòng)進(jìn)行納稅申報(bào)是納稅人必須履行的法律義務(wù)。一些進(jìn)行虛假納稅申報(bào)的納稅人認(rèn)為：“報(bào)多報(bào)少無(wú)所謂，查不出，我幸運(yùn)，查出來(lái)，我就繳 ”。根本沒(méi)有認(rèn)識(shí)到進(jìn)行虛假申報(bào)是一種違法行為甚至是犯罪行為。二是不信法、不怕法。造成這種現(xiàn)象的原因是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)不申報(bào)或虛假申報(bào)的納稅行為沒(méi)有處罰或者處罰太輕。三是現(xiàn)行的稅收法規(guī)不完善。

　　三、完善納稅申報(bào)工作的建議

　?。ㄒ唬⒓哟笮麄髁Χ?，增強(qiáng)納稅人的自覺(jué)申報(bào)納稅意識(shí)。稅務(wù)機(jī)關(guān)和廣大稅務(wù)干部應(yīng)采取多種形式，通過(guò)各種渠道，不失時(shí)機(jī)的向納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行納稅申報(bào)的宣傳，力爭(zhēng)人人皆知納稅申報(bào)方面現(xiàn)行稅法、行政法規(guī)和規(guī)章的有關(guān)規(guī)定。對(duì)不進(jìn)行申報(bào)、不按期申報(bào)、不報(bào)送納稅申報(bào)資料和編造虛計(jì)稅依據(jù)的納稅人或扣繳義務(wù)人，根據(jù)稅法賦予的權(quán)力，堅(jiān)決依法處罰，并通過(guò)新聞媒體曝光，達(dá)到懲一儆百的效果。

　　（二）、創(chuàng)新申報(bào)方式，拓寬納稅申報(bào)渠道。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與時(shí)俱進(jìn)，適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展。為納稅人提供多元化、便捷、高效的申報(bào)納稅方式。當(dāng)前主要是提供郵寄、電話語(yǔ)音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)壬陥?bào)納稅方式。從而使納稅人在任何時(shí)間、任何地點(diǎn)都能方便地進(jìn)行納稅申報(bào)，也使稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠疏而不漏地、卓有成效地進(jìn)行納稅申報(bào)的監(jiān)督管理。

　?。ㄈ⑷婕?xì)致地進(jìn)行納稅審核，提高納稅申報(bào)質(zhì)量。

　　接到納稅人的申報(bào)資料后，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理人員應(yīng)根據(jù)納稅人的經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、申報(bào)時(shí)間等情況，認(rèn)真審核其產(chǎn)品（商品）產(chǎn)銷（購(gòu)銷）、提供應(yīng)稅勞務(wù)收入、盈利情況經(jīng)及適用稅種、稅目、稅率及基（資）金費(fèi)項(xiàng)目、稅費(fèi)基（資）金計(jì)算過(guò)程、資料填寫(xiě)規(guī)范性等。對(duì)扣繳義務(wù)人應(yīng)著重審核支付應(yīng)稅所得統(tǒng)計(jì)和扣繳稅款計(jì)算的準(zhǔn)確性。征管人員對(duì)納稅資料面要達(dá)到100%，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的應(yīng)要求納稅人、扣繳義務(wù)人立即糾正。征管人員對(duì)申報(bào)資料審核后，應(yīng)將發(fā)現(xiàn)有疑點(diǎn)的納稅人、扣繳義務(wù)人名單，及時(shí)轉(zhuǎn)交稽查部門(mén)，稽查部門(mén)接收后，應(yīng)及時(shí)組織力量，對(duì)有關(guān)單位和個(gè)人當(dāng)前申報(bào)資料的真實(shí)性進(jìn)行專門(mén)稽核。

　?。ㄋ模?、調(diào)整納稅申報(bào)期限規(guī)定。按照有利于提高效率、方便納稅人的思路對(duì)納稅期限進(jìn)行調(diào)整。如：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅、城建稅、教育費(fèi)附加除按次進(jìn)行臨時(shí)申報(bào)納稅外，具體納稅期限核定以一個(gè)月為一納稅期的納稅人和扣繳義務(wù)人，自期滿之日起下一月份（1-31日）內(nèi)，以企業(yè)法人或個(gè)體業(yè)戶業(yè)主和扣繳義務(wù)人的身份證末位數(shù)雙號(hào)或單號(hào)來(lái)確定申報(bào)納稅（末位數(shù)無(wú)法確定的按倒數(shù)第二位，下同）；企業(yè)所得稅等按年計(jì)算，分季預(yù)繳，納稅人在季度終了后一月份（1-31日）內(nèi)，以企業(yè)法人的身份證末位數(shù)雙號(hào)或單號(hào)來(lái)確定申報(bào)納稅，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)繳申報(bào)，年度終了后四個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)；對(duì)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定當(dāng)年度某時(shí)期為納稅申報(bào)期限的實(shí)行按季征收的在季度終了后一月份（1-31日）內(nèi)，以企業(yè)法人或個(gè)體業(yè)戶的業(yè)主身份證末位數(shù)雙號(hào)或單號(hào)來(lái)確定申報(bào)納稅，按年征收的在半年后一月份（1-31日）內(nèi)，以企業(yè)法人或個(gè)體業(yè)戶的業(yè)主身份證末位數(shù)雙號(hào)或單號(hào)來(lái)確定申報(bào)納稅。