中國稅收優(yōu)惠政策及其應(yīng)用——營業(yè)稅（9）
10.高校后勤服務(wù)收入
?。?）對(duì)從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進(jìn)行獨(dú)立核算并有法人資格的高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體（以下簡稱高校后勤實(shí)體），經(jīng)營學(xué)生公寓和教師公寓及為高校教學(xué)提供后勤服務(wù)而獲得的租金和服務(wù)性收入，免征營業(yè)稅；對(duì)社會(huì)性投資建立的為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)并按高教系統(tǒng)統(tǒng)一收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取租金的學(xué)生公寓，其取得的租金收入，免征營業(yè)稅。
?。?）對(duì)設(shè)置在校園內(nèi)的實(shí)行社會(huì)化管理和獨(dú)立核算的食堂，向師生提供餐飲服務(wù)獲得的收入，免征營業(yè)稅。
財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于高校后勤社會(huì)化改革有關(guān)稅收政策的通知》
2000年2月28日財(cái)稅字［2000］25號(hào)
11.承儲(chǔ)企業(yè)取得的國家儲(chǔ)備肉和儲(chǔ)備糖財(cái)政補(bǔ)貼收入
國家儲(chǔ)備肉和儲(chǔ)備糖是國家為保護(hù)農(nóng)民利益，進(jìn)行市場調(diào)控和應(yīng)付重大自然災(zāi)害而儲(chǔ)備的重要物資，對(duì)維護(hù)社會(huì)安定具有重大意義。企業(yè)代國家保管儲(chǔ)備肉、糖所取得的財(cái)政補(bǔ)貼是國家對(duì)承儲(chǔ)企業(yè)保管儲(chǔ)備肉、糖的成本補(bǔ)償。鑒于以上情況，對(duì)承儲(chǔ)企業(yè)保管國家儲(chǔ)備肉和儲(chǔ)備糖取得的中央和地方財(cái)政補(bǔ)貼收入免征營業(yè)稅。
財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于對(duì)國家儲(chǔ)備肉、糖財(cái)政補(bǔ)貼收入免征營業(yè)稅的通知》
1999年12月31日財(cái)稅字［1999］304號(hào)
12.供銷社保管儲(chǔ)備棉而取得的中央和地方財(cái)政補(bǔ)貼收入儲(chǔ)備棉是國家為保證棉農(nóng)利益和紡織工業(yè)正常生產(chǎn)，保障軍需民用，應(yīng)付重大自然災(zāi)害而儲(chǔ)備的重要物資。供銷社棉麻經(jīng)營企業(yè)代國家保管儲(chǔ)備棉所獲得的財(cái)政補(bǔ)貼是國家對(duì)承儲(chǔ)企業(yè)保管儲(chǔ)備棉的成本補(bǔ)償。因此，對(duì)其保管儲(chǔ)備棉而取得的中央和地方財(cái)政補(bǔ)貼收入免征營業(yè)稅。本通知下發(fā)前已征收入庫的稅款不再返還，未征收的稅款不再征收。
財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于保管儲(chǔ)備棉財(cái)政補(bǔ)貼收入免征營業(yè)稅的通知》
1999年4月23日財(cái)稅字［1999］38號(hào)
?。ㄎ澹┺D(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)
1.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)
個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營業(yè)稅。
財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于對(duì)若干項(xiàng)目免征營業(yè)稅的通知》
1994年3月29日（94）財(cái)稅字第002號(hào)
2.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)
將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營業(yè)稅。
財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于對(duì)若干項(xiàng)目免征營業(yè)稅的通知》
1994年3月29日（94）財(cái)稅字第002號(hào)
3.科研單位取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入
?。?）為了鼓勵(lì)技術(shù)引進(jìn)和推廣，對(duì)科研單位取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅。
（2）本通知所說的技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指有償轉(zhuǎn)讓專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。
?。?）科研單位轉(zhuǎn)讓技術(shù)，應(yīng)持各級(jí)科委技術(shù)市場管理機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)合同認(rèn)定登記證明，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，方可享受免征營業(yè)稅照顧。
財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于對(duì)科研單位取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅的通知》
1994年6月3日財(cái)稅字［1994］10號(hào)
?。╀N售不動(dòng)產(chǎn)
1.個(gè)人銷售普通住宅
為了切實(shí)減輕個(gè)人買賣普通住宅的稅收負(fù)擔(dān)，積極啟動(dòng)住房二級(jí)市場，對(duì)個(gè)人購買并居住超過一年的普通住宅，銷售時(shí)免征營業(yè)稅；個(gè)人購買并居住不足一年的普通住宅，銷售時(shí)營業(yè)稅按銷售價(jià)減去購入原價(jià)后的差額計(jì)征；個(gè)人自建自用住房，銷售時(shí)免征營業(yè)稅；
個(gè)人購買自用普通住宅，暫減半征收契稅。
財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場若干稅收政策的通知》
1999年7月29日財(cái)稅字［1999］210號(hào)
2.房改房銷售
為了支持住房制度的改革，對(duì)企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房的收入，暫免征收營業(yè)稅。
財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場若干稅收政策的通知》
1999年7月29日財(cái)稅字［1999］210號(hào)
3.銷售空置商品房
為了加快住房資金周轉(zhuǎn)，降低金融資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)積壓空置商品房的銷售，對(duì)積壓空置的商品住房銷售時(shí)應(yīng)繳納的營業(yè)稅、契稅在2000年底前予以免稅優(yōu)惠。
財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場若干稅收政策的通知》
1999年7月29日財(cái)稅字［1999］210號(hào)
四、營業(yè)稅減免的申請(qǐng)及報(bào)批
?。ㄒ唬I業(yè)稅減免的申請(qǐng)
凡依據(jù)稅收法律、法規(guī)以及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定，必須報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)減征或者免征營業(yè)稅的，納稅人都應(yīng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，方可享受減免稅政策的優(yōu)惠。未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)的，納稅人不得自行減免稅。納稅人申請(qǐng)減免營業(yè)稅必須在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供如下書面資料：
1.減免稅申請(qǐng)報(bào)告。應(yīng)包括納稅人的基本情況、減免項(xiàng)目、減免依據(jù)、減免年限、減免金額等。要求內(nèi)容齊全，字跡清楚，反映情況屬實(shí)，申請(qǐng)理由充足，引用法律、法規(guī)條文準(zhǔn)確。
2.減免稅申請(qǐng)報(bào)告表（見附表）。填寫字跡清楚、項(xiàng)目齊全、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算正確、邏輯關(guān)系符合。
3.納稅人當(dāng)年的主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表和損益表）。
4.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。例如：民政福利企業(yè)減免營業(yè)稅，必須提供“四表一證”及年檢合格證書等；安置下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)減免營業(yè)稅，必須提供下崗職工的有關(guān)證書等。
?。ǘI業(yè)稅減免的報(bào)批
納稅人申請(qǐng)減免營業(yè)稅，必須按稅收管理規(guī)定權(quán)限，首先通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級(jí)上報(bào)，上級(jí)審批機(jī)關(guān)不得直接受理納稅人的減免稅申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人減免稅申請(qǐng)后，提出具體的初審意見并向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)行文報(bào)告。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)接到下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的減免稅報(bào)告后，按照審批權(quán)限規(guī)定及時(shí)審批。
附表：企業(yè)申請(qǐng)減免營業(yè)稅報(bào)告表（略）
?。?）對(duì)從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進(jìn)行獨(dú)立核算并有法人資格的高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體（以下簡稱高校后勤實(shí)體），經(jīng)營學(xué)生公寓和教師公寓及為高校教學(xué)提供后勤服務(wù)而獲得的租金和服務(wù)性收入，免征營業(yè)稅；對(duì)社會(huì)性投資建立的為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)并按高教系統(tǒng)統(tǒng)一收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取租金的學(xué)生公寓，其取得的租金收入，免征營業(yè)稅。
?。?）對(duì)設(shè)置在校園內(nèi)的實(shí)行社會(huì)化管理和獨(dú)立核算的食堂，向師生提供餐飲服務(wù)獲得的收入，免征營業(yè)稅。
財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于高校后勤社會(huì)化改革有關(guān)稅收政策的通知》
2000年2月28日財(cái)稅字［2000］25號(hào)
11.承儲(chǔ)企業(yè)取得的國家儲(chǔ)備肉和儲(chǔ)備糖財(cái)政補(bǔ)貼收入
國家儲(chǔ)備肉和儲(chǔ)備糖是國家為保護(hù)農(nóng)民利益，進(jìn)行市場調(diào)控和應(yīng)付重大自然災(zāi)害而儲(chǔ)備的重要物資，對(duì)維護(hù)社會(huì)安定具有重大意義。企業(yè)代國家保管儲(chǔ)備肉、糖所取得的財(cái)政補(bǔ)貼是國家對(duì)承儲(chǔ)企業(yè)保管儲(chǔ)備肉、糖的成本補(bǔ)償。鑒于以上情況，對(duì)承儲(chǔ)企業(yè)保管國家儲(chǔ)備肉和儲(chǔ)備糖取得的中央和地方財(cái)政補(bǔ)貼收入免征營業(yè)稅。
財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于對(duì)國家儲(chǔ)備肉、糖財(cái)政補(bǔ)貼收入免征營業(yè)稅的通知》
1999年12月31日財(cái)稅字［1999］304號(hào)
12.供銷社保管儲(chǔ)備棉而取得的中央和地方財(cái)政補(bǔ)貼收入儲(chǔ)備棉是國家為保證棉農(nóng)利益和紡織工業(yè)正常生產(chǎn)，保障軍需民用，應(yīng)付重大自然災(zāi)害而儲(chǔ)備的重要物資。供銷社棉麻經(jīng)營企業(yè)代國家保管儲(chǔ)備棉所獲得的財(cái)政補(bǔ)貼是國家對(duì)承儲(chǔ)企業(yè)保管儲(chǔ)備棉的成本補(bǔ)償。因此，對(duì)其保管儲(chǔ)備棉而取得的中央和地方財(cái)政補(bǔ)貼收入免征營業(yè)稅。本通知下發(fā)前已征收入庫的稅款不再返還，未征收的稅款不再征收。
財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于保管儲(chǔ)備棉財(cái)政補(bǔ)貼收入免征營業(yè)稅的通知》
1999年4月23日財(cái)稅字［1999］38號(hào)
?。ㄎ澹┺D(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)
1.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)
個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營業(yè)稅。
財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于對(duì)若干項(xiàng)目免征營業(yè)稅的通知》
1994年3月29日（94）財(cái)稅字第002號(hào)
2.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)
將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營業(yè)稅。
財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于對(duì)若干項(xiàng)目免征營業(yè)稅的通知》
1994年3月29日（94）財(cái)稅字第002號(hào)
3.科研單位取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入
?。?）為了鼓勵(lì)技術(shù)引進(jìn)和推廣，對(duì)科研單位取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅。
（2）本通知所說的技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指有償轉(zhuǎn)讓專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為。
?。?）科研單位轉(zhuǎn)讓技術(shù)，應(yīng)持各級(jí)科委技術(shù)市場管理機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)合同認(rèn)定登記證明，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，方可享受免征營業(yè)稅照顧。
財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于對(duì)科研單位取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅的通知》
1994年6月3日財(cái)稅字［1994］10號(hào)
?。╀N售不動(dòng)產(chǎn)
1.個(gè)人銷售普通住宅
為了切實(shí)減輕個(gè)人買賣普通住宅的稅收負(fù)擔(dān)，積極啟動(dòng)住房二級(jí)市場，對(duì)個(gè)人購買并居住超過一年的普通住宅，銷售時(shí)免征營業(yè)稅；個(gè)人購買并居住不足一年的普通住宅，銷售時(shí)營業(yè)稅按銷售價(jià)減去購入原價(jià)后的差額計(jì)征；個(gè)人自建自用住房，銷售時(shí)免征營業(yè)稅；
個(gè)人購買自用普通住宅，暫減半征收契稅。
財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場若干稅收政策的通知》
1999年7月29日財(cái)稅字［1999］210號(hào)
2.房改房銷售
為了支持住房制度的改革，對(duì)企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房的收入，暫免征收營業(yè)稅。
財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場若干稅收政策的通知》
1999年7月29日財(cái)稅字［1999］210號(hào)
3.銷售空置商品房
為了加快住房資金周轉(zhuǎn)，降低金融資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)積壓空置商品房的銷售，對(duì)積壓空置的商品住房銷售時(shí)應(yīng)繳納的營業(yè)稅、契稅在2000年底前予以免稅優(yōu)惠。
財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場若干稅收政策的通知》
1999年7月29日財(cái)稅字［1999］210號(hào)
四、營業(yè)稅減免的申請(qǐng)及報(bào)批
?。ㄒ唬I業(yè)稅減免的申請(qǐng)
凡依據(jù)稅收法律、法規(guī)以及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定，必須報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)減征或者免征營業(yè)稅的，納稅人都應(yīng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，方可享受減免稅政策的優(yōu)惠。未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)的，納稅人不得自行減免稅。納稅人申請(qǐng)減免營業(yè)稅必須在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供如下書面資料：
1.減免稅申請(qǐng)報(bào)告。應(yīng)包括納稅人的基本情況、減免項(xiàng)目、減免依據(jù)、減免年限、減免金額等。要求內(nèi)容齊全，字跡清楚，反映情況屬實(shí)，申請(qǐng)理由充足，引用法律、法規(guī)條文準(zhǔn)確。
2.減免稅申請(qǐng)報(bào)告表（見附表）。填寫字跡清楚、項(xiàng)目齊全、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算正確、邏輯關(guān)系符合。
3.納稅人當(dāng)年的主要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表和損益表）。
4.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。例如：民政福利企業(yè)減免營業(yè)稅，必須提供“四表一證”及年檢合格證書等；安置下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)減免營業(yè)稅，必須提供下崗職工的有關(guān)證書等。
?。ǘI業(yè)稅減免的報(bào)批
納稅人申請(qǐng)減免營業(yè)稅，必須按稅收管理規(guī)定權(quán)限，首先通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級(jí)上報(bào)，上級(jí)審批機(jī)關(guān)不得直接受理納稅人的減免稅申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人減免稅申請(qǐng)后，提出具體的初審意見并向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)行文報(bào)告。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)接到下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的減免稅報(bào)告后，按照審批權(quán)限規(guī)定及時(shí)審批。
附表：企業(yè)申請(qǐng)減免營業(yè)稅報(bào)告表（略）
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