創(chuàng)辦中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

　　對中小企業(yè)的認定，2003年2月19日，原國家經濟貿易委員會、國家發(fā)展計劃委員會、財政部、國家統(tǒng)計局研究制訂了《中小企業(yè)標準暫行規(guī)定》（國經貿中小企〔2003〕143號），第四條確定的中小企業(yè)標準為：

　　1.工業(yè)。中小型企業(yè)須符合以下條件：職工人數(shù)2000人以下，或銷售額30000萬元以下，或資產總額為40000萬元以下。其中，中型企業(yè)須同時滿足職工人數(shù)300人及以上，銷售額3000萬元及以上，資產總額4000萬元及以上；其余為小型企業(yè)。

　　2.建筑業(yè)。中小型企業(yè)須符合以下條件：職工人數(shù)3000人以下，或銷售額30000萬元以下，或資產總額40000萬元以下。其中，中型企業(yè)須同時滿足職工人數(shù)600人及以上，銷售額3000萬元及以上，資產總額4000萬元及以上；其余為小型企業(yè)。

　　3.批發(fā)和零售業(yè)。零售業(yè)中小型企業(yè)須符合以下條件：職工人數(shù)500人以下，或銷售額15000萬元以下。其中，中型企業(yè)須同時滿足職工人數(shù)100人及以上，銷售額1000萬元及以上；其余為小型企業(yè)。批發(fā)業(yè)中小型企業(yè)須符合以下條件：職工人數(shù)200人以下，或銷售額30000萬元以下。其中，中型企業(yè)須同時滿足職工人數(shù)100人及以上，銷售額3000萬元及以上；其余為小型企業(yè)。

　　4.交通運輸和郵政業(yè)。交通運輸業(yè)中小型企業(yè)須符合以下條件：職工人數(shù)3000人以下，或銷售額30000萬元以下。其中，中型企業(yè)須同時滿足職工人數(shù)500人及以上，銷售額3000萬元及以上；其余為小型企業(yè)。郵政業(yè)中小型企業(yè)須符合以下條件：職工人數(shù)1000人以下，或銷售額30000萬元以下。其中，中型企業(yè)須同時滿足職工人數(shù)400人及以上，銷售額3000萬元及以上；其余為小型企業(yè)。

　　5.住宿和餐飲業(yè)。中小型企業(yè)須符合以下條件：職工人數(shù)800人以下，或銷售額15000萬元以下。其中，中型企業(yè)須同時滿足職工人數(shù)400人及以上，銷售額3000萬元及以上；其余為小型企業(yè)。

　　國家為支持我國中小企業(yè)的發(fā)展，近年來陸續(xù)出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，有些通用的稅收優(yōu)惠政策在中小企業(yè)也可以適用。

　?。ㄒ唬?002年6月29日第九屆全國人民代表大會常務委員會第二十八次會議通過，自2003年1月1日起施行的《中小型企業(yè)促進法》第十七條規(guī)定：“國家通過稅收政策鼓勵各類依法設立的風險投資機構增加對中小企業(yè)的投資?！钡诙龡l規(guī)定：“國家在有關稅收政策上支持和鼓勵中小企業(yè)的創(chuàng)立和發(fā)展?！钡诙臈l規(guī)定：“國家對失業(yè)人員創(chuàng)立的中小企業(yè)和當年吸納失業(yè)人員達到國家規(guī)定比例的中小企業(yè)，符合國家支持和鼓勵發(fā)展政策的高新技術中小企業(yè)，在少數(shù)民族地區(qū)、貧困地區(qū)創(chuàng)辦的中小企業(yè)，安置殘疾人員達到國家規(guī)定比例的中小企業(yè)，在一定期限內減征、免征所得稅，實行稅收優(yōu)惠?！?/p>

　　（二）在《企業(yè)所得稅若干政策問題的規(guī)定》（財稅字〔1994〕009號）中，第九條關于兩檔照顧性稅率規(guī)定：對年應納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的企業(yè)，暫減按18％的稅率征收所得稅；年應納稅所得額在10萬元（含10萬元）以下至3萬元的企業(yè)，暫減按27％的稅率征收所得稅。

　?。ㄈ┰凇蛾P于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔1994〕1號）文件中，有很多稅收優(yōu)惠政策條款在中小企業(yè)也可以適用。如：

　　1.國務院批準的高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內的企業(yè)，經有關部門認定為高新技術企業(yè)的，可減按15%的稅率征收所得稅。國務院批準的高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內新辦的高新技術企業(yè)，自投產年度起免征所得稅兩年。

　　2.農村的為農業(yè)生產的產前、產中、產后服務的行業(yè)，即鄉(xiāng)、村的農技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產站、種子站、農機站、氣象站，以及農民專業(yè)技術協(xié)會，專業(yè)合作社，對其提供的技術服務或勞務所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展上述技術服務或勞務所取得的收入暫免繳納所得稅。

　　3.新辦的獨立核算的從事交通運輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經營單位，自開業(yè)之日起，第一年免繳所得稅，第二年減半繳納所得稅。

　　4.對新辦的獨立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿易業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經營單位，自開業(yè)之日起，報經主管稅務機關批準，可減繳或者免繳所得稅一年。

　　5.新辦的三產企業(yè)經營多業(yè)的，按其經營主業(yè)（以其實際營業(yè)額計算）來確定減免稅政策。

　　6.企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產的，可在5年內減繳或者免繳所得稅。

　　7.在國家確定的革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠地區(qū)、貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經主管稅務機關批準后，可減繳或者免繳所得稅3年。

　　8.新辦的城鎮(zhèn)勞動就業(yè)服務企業(yè)，當年安置待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%的，經主管稅務機關審查批準，可免繳所得稅3年。

　　9.勞動就業(yè)服務企業(yè)免稅期滿后，當年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以上的，經主管稅務機關審核批準，可減半繳納所得稅兩年。

　　10.民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉辦的社會福利生產單位，凡安置“四殘”人員占生產人員總數(shù)35%以上，暫免繳納所得稅。凡安置“四殘”人員占生產人員總數(shù)的比例超過10%未達到35%的，減半繳納所得稅。

　　11.鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應繳稅款減繳10%，用于補助社會性開支的費用。不再執(zhí)行稅前提取10%的辦法。

　?。ㄋ模秶鴦赵恨k公廳轉發(fā)國家經貿委關于鼓勵和促進中小企業(yè)發(fā)展若干政策意見的通知》（國辦發(fā)〔2000〕59號）文件規(guī)定：“對納入全國試點范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔保、再擔保機構，可由地方政府確定，對其從事?lián)I(yè)務收入，3年內免征營業(yè)稅?！薄秶叶悇湛偩株P于中小企業(yè)信用擔保、再擔保機構免征營業(yè)稅的通知》（國稅發(fā)〔2001〕37號）文件規(guī)定：免稅范圍為“納入全國試點范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔保、再擔保機構”是指經國家經貿委審核批準，納入全國中小企業(yè)信用擔保體系，并按地市級以上人民政府規(guī)定的標準收取擔保業(yè)務收入的單位。免稅期限為“營業(yè)稅免稅期限為3年，免稅時間從納稅人享受免稅之日起計算”。