中西部及貧困地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策

　　范圍：國家規(guī)定的19個中西部地區(qū)以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)地區(qū)以及其他貧困地區(qū)。

　　1.邊境地區(qū)免稅。邊境地區(qū)邊民通過互市貿(mào)易進口的商品，每人每日價值在人民幣1000元以下的，免征進口增值稅、消費稅、關(guān)稅。（國發(fā)［1996］2號）

　　2.三線地區(qū)企業(yè)超基數(shù)返還。對列入國家“三線脫險搬遷企業(yè)”名單的三線企業(yè)，增值稅、營業(yè)稅實行超基數(shù)返還的政策。（財稅字［1998］42號）

　　3.貧困地區(qū)減免。下列地區(qū)，經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)，可以減征農(nóng)業(yè)稅。（條例第19條）

　　（1）農(nóng)民的生產(chǎn)和生活有困難的革命老根據(jù)地；

　?。?）生產(chǎn)落后、生活困難的少數(shù)民族地區(qū)；

　?。?）交通不便、生產(chǎn)落后和農(nóng)民生活困難的貧困山區(qū)。

　　4.三峽庫區(qū)農(nóng)業(yè)收入免稅。對三峽工程庫區(qū)農(nóng)村外遷移民，開墾荒地所取得的農(nóng)業(yè)收入，免征農(nóng)業(yè)稅3～5年。對三峽移民所取得的非開荒農(nóng)業(yè)收入，由各省、區(qū)、市給予一定期限的減免稅照顧，但最長不得超過3年。（國稅函［1999］845號）

　　5.貧困地區(qū)免稅。對“老、少、邊、貧”地區(qū)及其他地區(qū)中溫飽問題尚未解決的貧困農(nóng)戶，納稅確有困難的，免征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。（國務(wù)院令143號第6條）

　　6.三峽庫區(qū)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入免稅。對三峽庫區(qū)農(nóng)村移民在新開發(fā)的荒地、荒山、灘地、水面上生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品，所取得的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入，從有收入的年度起，免征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅3年～5年。對三峽庫區(qū)外遷農(nóng)村移民所取得的非開荒農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入，由各省級政府給予一定的減免稅照顧，但最長不得超過3年。（國稅函［1999］830號）

　　7.邊境牧場牧民減稅。新疆規(guī)定，對邊境鄉(xiāng)、鎮(zhèn)（含兵團農(nóng)牧團場）的納稅人，減征10%的牧業(yè)稅。（政府令45號第9條、第10條）

　　8.民族自治地區(qū)企業(yè)減免。民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵的，經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)，可以實行定期減征或者免征企業(yè)所得稅。（條例第8條）。

　　9.貧困地區(qū)新辦企業(yè)減免。國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，可在3年內(nèi)減征或免征所得稅。（［94］財稅字第1號）

　　10.邊境貧困農(nóng)場林場所得免稅。對邊境貧困列名的166個國有農(nóng)場和442個國有林場的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，暫免征企業(yè)所得稅。（財稅字［1997］49號）

　　11.貧困縣農(nóng)村信用社免稅。國家確定的貧困縣的農(nóng)村信用社，可定期免征企業(yè)所得稅。（財稅字［1998］60號）

　　12.邊遠(yuǎn)地區(qū)企業(yè)減免稅。對設(shè)在經(jīng)濟不發(fā)達的邊遠(yuǎn)地區(qū)的外商投資企業(yè)，經(jīng)營期10年以上的，從獲利年度起，第1～2年免征企業(yè)所得稅，第3～5年減半征收企業(yè)所得稅。

　　在上述2免3減的稅收優(yōu)惠期滿后，經(jīng)國務(wù)院主管稅務(wù)部門批準(zhǔn)，在以后的10年內(nèi)，可繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征15%～30%的企業(yè)所得稅。（稅法第8條）

　　13.中西部地區(qū)企業(yè)減免稅。從2000年1月1日起，對設(shè)在中西部地區(qū)19個省、自治區(qū)、直轄市屬于《外商投資企業(yè)指導(dǎo)目錄》鼓勵類和限制乙類項目及國務(wù)院批準(zhǔn)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)和優(yōu)勢項目的外商投資企業(yè)，在享受“2免3減”的現(xiàn)行優(yōu)惠政策期滿后3年內(nèi)，可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。其中，先進技術(shù)企業(yè)或出口產(chǎn)值占總產(chǎn)值70%以上的企業(yè)，可減半征收企業(yè)所得稅，但減半后的稅率不能低于10%.（國稅發(fā)［1999］172號）

　　14.企業(yè)捐贈扣除。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)通過中國境內(nèi)非經(jīng)營性社會團體或國家機關(guān)向貧困地區(qū)的捐贈，準(zhǔn)予在計征企業(yè)所得稅時稅前扣除。（國稅函發(fā)［1995］175號）

　　15.個人捐贈扣除。個體戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)以及中外籍個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)貧困地區(qū)的捐贈，其捐贈額不超過應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以在計征個人所得稅時據(jù)實扣除。（條例第24條）

　　16.貧困地區(qū)減稅。經(jīng)濟落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)，可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過稅法規(guī)定最低稅額的30%.（條例第5條）

　　17.貧困地區(qū)農(nóng)戶新建住房免稅。“老、少、邊、窮”地區(qū)生活困難的農(nóng)房，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)，新建住宅納稅確有困難的，報縣級人民政府批準(zhǔn)，可減征或免征耕地占用稅。（條例第8條、國發(fā)［1987］27號）

　　18.三峽庫區(qū)工程用地減稅。對三峽庫區(qū)工程建設(shè)占用耕地，在壩區(qū)和淹沒區(qū)的，減按原應(yīng)納稅額的40%征收耕地占用稅。（國稅函［1999］845號）

　　19.貧困地區(qū)公路用地減免。國家在“老、少、邊、窮”地區(qū)采取以工代賑辦法修筑的公路，納稅有困難的，報財政部批準(zhǔn)，減征或免征耕地占用稅。

　　20.西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠。凡投資于重慶、四川、云南、西藏、陜西、甘肅、寧夏、青海、內(nèi)蒙古、廣西、新疆12個西部地區(qū)和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團，以及湖南湘西自治州、湖北恩施自治州、吉林延邊自治州的企業(yè)，從2001年1月1日起，可享受下列稅收優(yōu)惠政策。（財稅［2001］202號、國稅發(fā)［2002］47號）

　　（1）西部投資減征企業(yè)所得稅。對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　?。?）民族自治地區(qū)減免企業(yè)所得稅。經(jīng)省級政府批準(zhǔn)，民族自治地方的內(nèi)資企業(yè)可定期減征或免征企業(yè)所得稅；外商投資企業(yè)可以減征或免征地方所得稅。

　?。?）新辦企業(yè)減免企業(yè)所得稅。對在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述項目業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上的，內(nèi)資企業(yè)自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，第1年至第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年減半征收企業(yè)所得稅；外商投資企業(yè)經(jīng)營期10年以上的，自獲利年度起，第1年至第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年減半征收企業(yè)所得稅。

　?。?）退耕還林還草免征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。對西部地區(qū)退耕還林還草取得的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入，自取得收入年度起10年內(nèi)，免征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。

　　（5）公路建設(shè)免征耕地占用稅。對西部地區(qū)公路國道、省道建設(shè)用地，比照鐵道、民航建設(shè)用地，免征耕地占用稅。西部地區(qū)公路國道、省道的以外其他公路建設(shè)用地，是否免征耕地占用稅，由各省級政府決定。

　?。?）進口自用設(shè)備免征進口增值稅、關(guān)稅。對西部地區(qū)內(nèi)資鼓勵類產(chǎn)業(yè)、外商投資鼓勵類產(chǎn)業(yè)及優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的項目，在投資總額內(nèi)進口的自用設(shè)備，除《國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄（2000年修訂）》和《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。

　　21.西部再投資退稅。自2002年1月1日起至2010年底，對集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其在境內(nèi)取得的繳納所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按80%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。（財稅［2002］70號）

　　22.向貧困地區(qū)捐贈報刊扣除。對工商企業(yè)及個人訂閱《人民日報》、《求是》雜志捐贈給貧困地區(qū)的費用支出，視同公益救濟性捐贈，可按現(xiàn)行稅法規(guī)定的比例在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅稅前扣除。（財稅［2003］224號）

　　23.西部十四所重點高校教師獎金免稅。對教育部將香港李嘉誠基金會捐贈給北京大學(xué)等十四所支援西部地區(qū)高等教學(xué)的任課教師，發(fā)放的每人1.5萬元至5萬元的獎金，免征個人所得稅。（國稅函［2002］737號）