軟件產(chǎn)品的涉稅優(yōu)惠政策

　　軟件產(chǎn)業(yè)在我國(guó)屬于優(yōu)先發(fā)展產(chǎn)業(yè)，政府給予多項(xiàng)稅收優(yōu)惠，來推動(dòng)企業(yè)產(chǎn)出擴(kuò)張、規(guī)模擴(kuò)大、競(jìng)爭(zhēng)力增強(qiáng)和生產(chǎn)率的增長(zhǎng)。稅收優(yōu)惠對(duì)軟件產(chǎn)業(yè)的促進(jìn)是顯而易見的。

　　一、相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策

　?。ㄒ唬?duì)軟件產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠

　　（1）對(duì)國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未能享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　?。?）軟件生產(chǎn)企業(yè)的工資和培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　?。?）企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡購(gòu)置成本達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)，可以按照固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)進(jìn)行核算。投資額在3000萬美元以上的外商投資企業(yè)，報(bào)由國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)；投資額在3000萬美元以下的外商投資企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或推銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。

　?。?）自2000年6月24日起至2010年底以前，對(duì)一般納稅人在境內(nèi)銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行即征即退政策。

　　（二）對(duì)集成電路產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠

　?。?）集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受軟件企業(yè)的有關(guān)稅收規(guī)定。

　　（2）集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，投資額在3000萬美元以上的外商投資企業(yè)，報(bào)由國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)；投資額在3000萬美元以下的外商投資企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。

　?。?）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25μm的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可享受以下稅收優(yōu)惠政策：　　　　　　　　　　　　　　　　1、按鼓勵(lì)外商對(duì)能源、交通投資的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行；2、進(jìn)口自用生產(chǎn)性原材料、消耗品、免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

　?。?）集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，其折舊年限最短可為3年。

　?。?）自2000年6月24日至2010年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品按17%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分實(shí)行即征即退政策。

　　另外，軟件企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口的自用設(shè)備，如屬國(guó)務(wù)院免稅設(shè)備范圍，則可能免征關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

　　上述辦法自2000年7月1日起執(zhí)行，需注意的是：

　?。?）軟件企業(yè)與集成電路企業(yè)需經(jīng)有關(guān)部門進(jìn)行資格認(rèn)定。

　　（2）對(duì)隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷售的軟件產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)分別核算銷售額。如未分別核算不清，則不予退稅。

　?。?）對(duì)經(jīng)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記，在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。

　　二、軟件產(chǎn)品征增值稅的界定

　　1、納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。

　　2、納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。

　　3、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人銷售軟件產(chǎn)品向購(gòu)買方收取的培訓(xùn)費(fèi)等費(fèi)用享受增值稅即征即退政策的批復(fù)》（國(guó)稅函[2004]第553號(hào)）規(guī)定：增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)向購(gòu)買方收取的培訓(xùn)費(fèi)、維護(hù)費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅，也應(yīng)享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退的政策。