大酒店利用兩套賬隱匿收入偷稅案

　　一、案情

　?。ㄒ唬z查方法

　　H市某大酒店是1994年底成立的股份制企業(yè)，主要經(jīng)營(yíng)餐飲、旅館、歌舞廳等項(xiàng)目，同時(shí)兼營(yíng)洗浴及停車(chē)服務(wù)等與餐飲旅游業(yè)相關(guān)的配套服務(wù)項(xiàng)目。1997年12月，市地稅局稽查分局在接到反映該大酒店在1995年至1997年偷稅數(shù)額大、手法隱蔽、情節(jié)嚴(yán)重的舉報(bào)后，當(dāng)即決定立案稽查。

　　針對(duì)該大酒店社會(huì)背景復(fù)雜，規(guī)模和影響在市區(qū)餐飲業(yè)一直很大，以往征收分局幾次檢查都沒(méi)有發(fā)現(xiàn)大問(wèn)題的情況，稽查人員在檢查之初，首先對(duì)大酒店一些基本情況進(jìn)行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該酒店在房產(chǎn)稅、土地使用稅等地方小稅種方面存在申報(bào)不足的問(wèn)題，接著對(duì)舉報(bào)信重點(diǎn)反映的偷逃營(yíng)業(yè)稅的問(wèn)題進(jìn)行重點(diǎn)稽查，就對(duì)其提供的1995年至1997年賬冊(cè)憑證進(jìn)行全面檢查，發(fā)現(xiàn)該大酒店在此期間少申報(bào)營(yíng)業(yè)稅4545．48元，與舉報(bào)的內(nèi)容相差甚遠(yuǎn)，決定兵分三路，尋找突破口。

　　稽查一組檢查酒店的資金活動(dòng)情況，該酒店1996年全年?duì)I業(yè)收入僅100．33萬(wàn)元，按酒店日常運(yùn)作所需成本及接待規(guī)模來(lái)推算出入太大，稽查人員檢查酒店兩個(gè)銀行賬戶資金進(jìn)出情況，與酒店的現(xiàn)金、銀行日記賬核對(duì)，基本吻合。

　　稽查二組對(duì)酒店1997年1月至10月發(fā)票使用情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)開(kāi)票金額共420．3萬(wàn)元，而酒店申報(bào)156．21萬(wàn)元，相差264．09萬(wàn)元。

　　稽查三組進(jìn)行外圍調(diào)查，走訪酒店的“老客戶”，發(fā)現(xiàn)酒店在1996年向其中一戶開(kāi)具3份發(fā)票，金額累計(jì)78564元，開(kāi)票日期相差不到20天，稽查人員當(dāng)即與酒店的3份發(fā)票存根聯(lián)核對(duì)，這3份發(fā)票均為“大頭小尾”發(fā)票，存根聯(lián)比發(fā)票聯(lián)累計(jì)少1萬(wàn)多元。

　　在掌握上述證據(jù)后，稽查人員與酒店法人代表徐某和會(huì)計(jì)王某進(jìn)行正面較量，并反復(fù)宣傳稅法，懾于法律的威嚴(yán)及稽查人員掌握的證據(jù)，徐某和王某終于道出違法事實(shí)。

　　（二）違法事實(shí)

　　大酒店在1995年至1997年期間，非法設(shè)置了兩套賬簿，一套用來(lái)核算酒店的全部收支情況和經(jīng)營(yíng)成果，據(jù)此向主管部門(mén)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表；另一套賬則隱匿了大部分收入，僅記載其中一部分，平時(shí)根據(jù)這套賬記載的收入來(lái)申報(bào)納稅。

　　經(jīng)查實(shí)發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：

　　（1）1995年至1997年酒店實(shí)際營(yíng)業(yè)收入為14591934元，已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅及城建稅附加179622．41元，少繳營(yíng)業(yè)稅567206.49元、城建稅39889．28元、教育費(fèi)附加17068．38元、地方教育附加費(fèi)6065.81元；（2）少繳土地使用稅3000元；（3）少繳房產(chǎn)稅49868．67元；（4）少繳印花稅4074.10元；（5）少繳企業(yè)所得稅12672．01元。

　　合計(jì)少繳稅款及附加費(fèi)699844．74元。

　　（三）處理結(jié)果

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第四十條規(guī)定，該大酒店采取設(shè)二套賬手法，隱匿應(yīng)稅收入，進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，其行為已構(gòu)成偷稅，除追繳其所偷稅款699844．74元外，對(duì)其偷稅行為處以100000元罰款，對(duì)不按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票的行為處以2000元罰款。稅款、罰款已按規(guī)定全部入庫(kù)。

　　二、分析

　　本案涉及的大酒店采用設(shè)賬外賬、開(kāi)大頭小尾發(fā)票的手法，隱匿應(yīng)稅收入進(jìn)行偷稅，其作案手段相當(dāng)隱蔽、狡猾，給稽查人員設(shè)置了重重障礙，稽查分局采用內(nèi)外包抄的方法尋找突破口，終于使該案取得重大突破。

　　本案的查處，給稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來(lái)如下啟示：

　　1．應(yīng)注重稅法宣傳的長(zhǎng)期性和有效性，全面提高公民的納稅意識(shí)

　　針對(duì)目前狀況，我們不僅要注重完善和普及稅法宣傳的渠道、方式和手段，更要注重宣傳工作的長(zhǎng)期性和有效性。不僅要在每年的稅收宣傳月才宣傳稅法，而應(yīng)將稅法宣傳作為一項(xiàng)日常工作來(lái)抓，在宣傳時(shí)可將重點(diǎn)放在正反典型的宣傳上，使宣傳真正深入人心，從而增強(qiáng)全民依法納稅意識(shí)，在全社會(huì)形成遵紀(jì)守法、遵章納稅的良好環(huán)境。

　　2．加強(qiáng)餐飲業(yè)的發(fā)票控管工作

　　建議實(shí)施“雙控雙獎(jiǎng)”的發(fā)票管理辦法。“雙控”，一是控票，餐飲業(yè)只準(zhǔn)使用電腦發(fā)票和定額發(fā)票；二是控管，即對(duì)電腦開(kāi)票單位實(shí)行按月申報(bào)納稅，對(duì)使用定額發(fā)票的單位的個(gè)人實(shí)行按票預(yù)征，月度申報(bào)結(jié)算?！半p獎(jiǎng)”，一是舉報(bào)有獎(jiǎng)；二是鼓勵(lì)消費(fèi)者索要發(fā)票，對(duì)發(fā)票定期進(jìn)行搖獎(jiǎng)。“雙控雙獎(jiǎng)”對(duì)促進(jìn)發(fā)票管理的規(guī)范化，調(diào)動(dòng)全社會(huì)參與發(fā)票打假的積極性等方面將起到重要作用。