郵電電信工程處虛開發(fā)票、虛列成本偷稅案

　　一、案情

　?。ㄒ唬┘{稅人基本情況

　　M市郵電電信工程處，主營業(yè)務(wù)是負(fù)責(zé)有關(guān)郵政電信方面的建筑、安裝工程，工程分別由該單位十余人作為承包人進(jìn)行施工，該工程處工程施工承包形式為大包，工程作出預(yù)算后包給各個承包人，由承包人負(fù)責(zé)購料、施工及給工人開支等。1998年2月，市稅務(wù)機(jī)關(guān)接到群眾舉報(bào)，稱該郵電電信工程處的某些承包人采用非法手段取得空白發(fā)票，私自填開報(bào)賬套取工程款中飽私囊，偷逃國家稅款。根據(jù)群眾舉報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對該單位進(jìn)行了稅務(wù)稽查。

　?。ǘz查方法

　　由于案情較為復(fù)雜，發(fā)票涉及到的企業(yè)面廣，為保證工作的順利開展，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取了調(diào)取該企業(yè)的賬薄及憑證的檢查方法。對所調(diào)取的30本憑證中有違法嫌疑的發(fā)票初步確定為100余份，經(jīng)進(jìn)一步向當(dāng)事人詢問并向外縣（市）局協(xié)查，到發(fā)票所鑒定，及在有關(guān)兄弟局的積極配合下，調(diào)查走訪20余家企業(yè)，對100余份發(fā)票逐筆核對、鑒別，最后查明確定該企業(yè)違法取得發(fā)票67份，虛列成本6145570.01元，這其中有以下4種情況：

　　1.已查明本市票源單位與蓋章單位不一致發(fā)票21份，違法金額3297978元，涉及票源單位7家（另案處理）。

　　2.涉及外縣（市）發(fā)票15份，通過外縣（市）局的協(xié)查，經(jīng)查實(shí)是非法取得的發(fā)票，金額1315157元，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)處理，并已把調(diào)查處理過程的資料反饋回來。

　　3.涉及地稅運(yùn)輸發(fā)票11份，金額208326元，經(jīng)查實(shí)為提供發(fā)票單位虛假，不存在。

　　4.經(jīng)調(diào)查核實(shí)其余20份發(fā)票也是非法取得的，金額為1324109元。

　　另外，經(jīng)查該企業(yè)于1997年12月向上級主管部門劃轉(zhuǎn)集體職工（遞增性）養(yǎng)老保險(xiǎn)金2805280元，已稅前列支，兩項(xiàng)虛列成本合計(jì)為8950850.01元，偷所得稅2953780.50元。該企業(yè)偷稅事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿，為防止企業(yè)轉(zhuǎn)移資金致使國家稅款流失，對其賬戶進(jìn)行了凍結(jié)，凍結(jié)金額329000元。

　　（三）處理結(jié)果

　　該企業(yè)通過非法手段取得發(fā)票自行填開、虛列成本，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條及國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)虛報(bào)虧損補(bǔ)稅罰款問題的批復(fù)》（國稅函［1996］653號）的規(guī)定，此行為已構(gòu)成偷稅。剔除其報(bào)表虧損額334961.13元，其應(yīng)繳所得稅為2843243.33元。除令其補(bǔ)繳稅款外，并對其處以所偷稅款1倍的罰款，合計(jì)5686486.66元?，F(xiàn)補(bǔ)稅、罰款已全部入庫。

　　二、分析

　　此案的主要違法手段是利用非法取得普通發(fā)票，自行填開金額報(bào)銷，虛列成本，這其中一些單位和個人在哥們義氣及利益的驅(qū)使下，為其提供空白發(fā)票，使其違法行為得以完成，起到助紂為虐的作用，從另一方面也反映出我們平時只注重增值稅專用發(fā)票的管理和宣傳，對普通發(fā)票的管理和宣傳有許多不足之處。

　　為此，建議：

　　1.有關(guān)部門在對即將廢業(yè)、停業(yè)、轉(zhuǎn)產(chǎn)的企業(yè)加強(qiáng)管理，建立起嚴(yán)密的管理制度，使管理走向制度化、規(guī)范化。

　　2.對普通發(fā)票的管理也要重視起來，加強(qiáng)宣傳，對普通發(fā)票的領(lǐng)用及作廢加強(qiáng)管理。

　　3.公安機(jī)關(guān)同稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對倒賣發(fā)票犯罪分子的打擊。

　　4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步加強(qiáng)對所轄區(qū)的法人代表及財(cái)務(wù)人員的稅法宣傳教育，使他們做到如實(shí)申報(bào)依法納稅。