企業(yè)應(yīng)如何提取固定資產(chǎn)折舊

    《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》第三十一條：固定資產(chǎn)的折舊，按下列規(guī)定處理：

    （一）下列固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)提取折舊：

    1、房屋，建筑物；

    2、在用的機器設(shè)備、運輸車輛、器具、工具；

    3、季節(jié)性停用和大修理停用的機器設(shè)備；

    4、以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

    5、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

    6、財政部規(guī)定的其他應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。

    （二）下列固定資產(chǎn)，不得提取折舊：

    1、土地；

    2、房屋、建筑以外未使用、不需要以及封存的固定資產(chǎn)；

    3、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

    4、已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

    5、按照規(guī)定提取維簡費的固定資產(chǎn)；

    6、已在成本中一次性列支而形成的固定資產(chǎn)；

    7、破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)；

    8、財政部規(guī)定的其他不得計提折舊的固定資產(chǎn)；

    9、提前報廢的固定資產(chǎn)，不得計提折舊。

    （三）提取折舊的依據(jù)和方法

    1、納稅人的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的次月計提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的次月起，停止計提折舊。

    2、固定資產(chǎn)在計算折舊前，應(yīng)當(dāng)估計殘值，從固定資產(chǎn)原價中減除，殘值比例在原價的5%以內(nèi)，由企業(yè)自行確定；由于情況特殊，需調(diào)整殘值比例的，應(yīng)報主管稅務(wù)機關(guān)備案。

    1、固定資產(chǎn)的折舊方法和折舊年限，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

    （94）財稅字第009號明確規(guī)定：企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限，按財政部制定的分行業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定執(zhí)行。

    對極少數(shù)城鎮(zhèn)集體企業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)由于特殊原因需要縮短折舊年限的，可由企業(yè)提出申請，報省、自治區(qū)、直轄市一級地方稅務(wù)局商財政廳（局）同意后確定。但不得短于以下規(guī)定年限：

    （一）房屋、建筑物為20年；

    （二）火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年；

    （三）電子設(shè)備和火車、輪船以外的運輸工具以及與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具等為5年。

    《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》第三十二條：企業(yè)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的次月起，停止計算折舊。

    第三十三條：固定資產(chǎn)在提取折舊前，應(yīng)當(dāng)估計殘值，從固定資產(chǎn)原價中減除。

    殘值應(yīng)當(dāng)不低于原價的百分之十；需要少留或者不留殘值的，須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準(zhǔn)。

    第三十四條：固定資產(chǎn)的折舊，應(yīng)當(dāng)采用直線法計算；需采用其他方法的，可以由企業(yè)提出申請，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核后，逐級上報國家稅務(wù)局批準(zhǔn)；

    第三十五條：固定資產(chǎn)計算折舊的最短年限如下：

    （一）房屋、建筑物，為二十年；

    （二）火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為十年；

    電子設(shè)備和火車、輪船以外的運輸工具以及生產(chǎn)、經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的器具、工具、家具等，為五年。