企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)科目應(yīng)如何設(shè)置

　　企業(yè)應(yīng)在損益類科目中設(shè)置“550所得稅”科目（外商投資企業(yè)的科目編號為5241，對外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)的科目編號為569），核算企業(yè)按規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得稅。同時(shí)，取消“利潤分配”科目中的“應(yīng)交所得稅”明細(xì)科目。

　　企業(yè)應(yīng)在負(fù)債類科目中設(shè)置“270遞延稅款”科目（外商投資企業(yè)的科目編號為2301，對外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)的科目編號為278），核算企業(yè)由于時(shí)間性差異造成的稅前會(huì)計(jì)利潤與納稅所得之間的差異所產(chǎn)生的影響納稅的金額以及以后各期轉(zhuǎn)銷的數(shù)額。“遞延稅款”科目的貸方發(fā)生額，反映企業(yè)本期稅前會(huì)計(jì)利潤大于納稅所得產(chǎn)生的時(shí)間性差異影響納稅的金額及本期轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)的時(shí)間性差異對納稅影響的借方數(shù)額；其借方發(fā)生額，反映企業(yè)本期稅前會(huì)計(jì)利潤小于納稅所得產(chǎn)生的時(shí)間性差異影響納稅的金額以及本期轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)的時(shí)間性差異對納稅影響的貸方數(shù)額；期末貸方（或借方）余額，反映尚未轉(zhuǎn)銷的時(shí)間性稅款數(shù)額。采用“負(fù)債法”時(shí)，＂遞延稅款＂科目的借方或貸方發(fā)生額，還反映稅率變動(dòng)或開征新稅調(diào)整的遞延稅款的數(shù)額。