調(diào)整企業(yè)所得稅計(jì)稅工資應(yīng)該怎樣匯算清繳企業(yè)所得稅

    問：我是一家自內(nèi)資企業(yè)，2006年7月1日起，企業(yè)所得稅稅前扣除的計(jì)稅工資定額標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一調(diào)整為每人每月1600元，那么在我們進(jìn)行預(yù)繳企業(yè)所得稅申報(bào)時(shí)如何填寫？企業(yè)所得稅年度匯算時(shí)如何調(diào)整？

    答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整企業(yè)所得稅計(jì)稅工資政策具體實(shí)施有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕137號）中規(guī)定：首先測算計(jì)稅工資政策調(diào)整而減少企業(yè)所得稅的數(shù)額，據(jù)此調(diào)整納稅人今年7-12月各月（季）的申報(bào)預(yù)繳額。按月預(yù)繳企業(yè)所得稅的納稅人，在今年9-12月份申報(bào)各月預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)根據(jù)測算的減收比例計(jì)算調(diào)減預(yù)繳額。其中，9月份預(yù)繳申報(bào)時(shí)，應(yīng)一并計(jì)算7、8月份的調(diào)減額，從9月份的應(yīng)預(yù)繳稅額中沖抵，不足沖抵的部分在今年以后各月的應(yīng)預(yù)繳稅額中沖抵，直至完全沖抵；12月份申報(bào)預(yù)繳11月份的稅額時(shí)，應(yīng)一并計(jì)算12月份的調(diào)減額，并從11月份的應(yīng)預(yù)繳稅額中沖抵，不足沖抵的部分，應(yīng)在12月底前辦理完退稅手續(xù)。同時(shí)規(guī)定，本年度結(jié)束后，應(yīng)將執(zhí)行計(jì)稅工資政策調(diào)整而發(fā)生的減稅額，納入?yún)R算清繳范圍，一并進(jìn)行匯算清繳。

    因此，您單位依據(jù)以上規(guī)定進(jìn)行扣除計(jì)稅工資定額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整后的企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)和年度申報(bào)事宜。